1[.單選題]針對(duì)被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.接受客戶訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷信用——開具銷售發(fā)票——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購(gòu)單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——開具銷售發(fā)票——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物

　　C.接受客戶訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票

　　D.批準(zhǔn)賒銷信用——接受客戶訂購(gòu)單——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單及發(fā)運(yùn)憑證裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票

　　[答案]C

　　[解析]被審計(jì)單位銷售交易的業(yè)務(wù)流程通常應(yīng)是：接受客戶訂購(gòu)單——批準(zhǔn)賒銷信用——根據(jù)銷售單編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨——按銷售單(及發(fā)運(yùn)憑證)裝運(yùn)貨物——開具銷售發(fā)票。

　　2[.單選題]針對(duì)使用信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的被審計(jì)單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設(shè)計(jì)缺陷的是()。

　　A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動(dòng)更新主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　B.倉(cāng)庫(kù)部門在銷售單得到發(fā)貨批準(zhǔn)后才能生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，并能按照設(shè)定的要求核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與銷售單之間相關(guān)內(nèi)容的一致性

　　C.在銷售單和發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)一致的情況下生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，并對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行匯總，以供企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行進(jìn)一步的處理

　　D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票與應(yīng)收賬款主文檔中的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)以免銷售發(fā)票被記入不正確的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶

　　[答案]A

　　[解析]通常發(fā)貨后，才能確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷。

　　3[.單選題]下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的是()。

　　A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

　　B.財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入

　　C.銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)

　　D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)A與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)C與營(yíng)業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān);選項(xiàng)D與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。

　　4[.單選題]如果管理層虛增收入導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制預(yù)期是可以信賴的，并且擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)該是()水平。

　　A.高

　　B.部分

　　C.無(wú)

　　D.中

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A恰當(dāng)，虛增收入(舞弊)導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，擬從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預(yù)期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測(cè)試中獲取的保證程度應(yīng)為高。

　　5[.單選題]下列有關(guān)銷售折扣與折讓的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.涉及的實(shí)質(zhì)性程序可能包括獲取折扣與折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

　　B.涉及的實(shí)質(zhì)性程序可能包括檢查折扣與折讓的會(huì)計(jì)處理是否正確

　　C.銷售折扣和折讓通常無(wú)需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤，銷售折扣和折讓需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，與之相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序可能包括了解被審計(jì)單位有關(guān)折扣與折讓的政策和程序，抽查折扣與折讓的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行核對(duì)。

　　6[.多選題]下列有關(guān)收款交易相關(guān)控制的說法中恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金

　　B.銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

　　C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)

　　D.企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。

　　7[.多選題]下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有()。

　　A.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄為起點(diǎn)，檢查相關(guān)原始憑證如訂購(gòu)單、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、發(fā)票等

　　B.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

　　C.存在銷貨退回的，檢查相關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確，結(jié)合存貨項(xiàng)目審計(jì)關(guān)注其真實(shí)性

　　D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)ABCD均正確，均可以為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。

　　8[.多選題]針對(duì)營(yíng)業(yè)收入()目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)應(yīng)特別注意追查憑證的起點(diǎn)和測(cè)試方向，否則就屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。

　　A.準(zhǔn)確性

　　B.截止

　　C.發(fā)生

　　D.完整性

　　[答案]CD

　　[解析]針對(duì)營(yíng)業(yè)收入發(fā)生目標(biāo)和完整性目標(biāo)，需特別注意追查憑證的起點(diǎn)和測(cè)試方向，在測(cè)試其他目標(biāo)時(shí)，方向一般無(wú)關(guān)緊要，選項(xiàng)CD正確。