1[.單選題]下列做法中，不可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的是()。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D不正確。對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于常規(guī)審計(jì)程序，不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

　　2[.單選題]下列有關(guān)進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的是()。

　　A.擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案

　　B.注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險建立明確的對應(yīng)關(guān)系

　　C.注冊會計(jì)師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越小

　　D.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是最重要的

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系，選項(xiàng)B錯誤;注冊會計(jì)師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍通常越大，選項(xiàng)C錯誤;進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，性質(zhì)是最重要的，選項(xiàng)D錯誤。

　　3[.單選題]在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時間時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素不包括()。

　　A.控制環(huán)境

　　B.審計(jì)意見的類型

　　C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)

　　D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn)

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計(jì)師在確定何時實(shí)施審計(jì)程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：控制環(huán)境;何時能得到相關(guān)信息;錯報風(fēng)險的性質(zhì);審計(jì)證據(jù)適用的期間或時點(diǎn);編制財(cái)務(wù)報表的時間，尤其是編制某些披露的時間。

　　4[.單選題]下列關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是()。

　　A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　B.重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

　　C.評估的重大錯報風(fēng)險水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

　　D.計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

　　[答案]B

　　[解析]重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

　　5[.單選題]下列有關(guān)控制測試程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊會計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息

　　B.通常情況下，注冊會計(jì)師通過觀察直接獲取的證據(jù)不如間接獲取的證據(jù)可靠

　　C.對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用

　　D.將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，可能比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高水平的保證

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通常情況下，注冊會計(jì)師通過觀察直接獲取的證據(jù)比間接獲取的證據(jù)更可靠。

　　6[.多選題]在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計(jì)師正確的做法有()。

　　A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

　　B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型

　　C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用

　　D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多選題]下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。

　　A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

　　B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

　　C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

　　D.實(shí)質(zhì)性程序的時間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，選項(xiàng)A錯誤。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(并非應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)(如收入截止認(rèn)定、未決訴訟)決定了注冊會計(jì)師必須在期末(或接近期末)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序都在期末或接近期末實(shí)施，選項(xiàng)C錯誤。

　　8[.多選題]注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

　　B.主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.主要依賴控制測試獲取審計(jì)證據(jù)

　　D.增加實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

　　[答案]AC

　　[解析]控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，則表明財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險高。此時，應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序;應(yīng)當(dāng)主要依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。