1[.單選題]下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，需要對(duì)采購(gòu)與付款交易整個(gè)流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試

　　B.如果某項(xiàng)控制不是直接對(duì)應(yīng)某一特定認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要對(duì)其執(zhí)行專(zhuān)門(mén)的控制測(cè)試

　　C.控制測(cè)試的具體方法需要根據(jù)具體控制的性質(zhì)確定

　　D.如果某項(xiàng)控制是系統(tǒng)設(shè)置的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選取系統(tǒng)生成的例外報(bào)告進(jìn)行測(cè)試

　　[答案]A

　　[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)際工作中，并不需要對(duì)該流程的所有控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試，而是應(yīng)該針對(duì)識(shí)別的可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)，選擇足以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行控制測(cè)試。

　　2[.單選題]以下有關(guān)被審計(jì)單位針對(duì)采購(gòu)與付款交易內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.付款需要由經(jīng)授權(quán)的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關(guān)支持文件，并對(duì)其發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行跟進(jìn)處理

　　B.通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的高估風(fēng)險(xiǎn)

　　C.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄需職責(zé)分離

　　D.付款審批與付款執(zhí)行需職責(zé)分離

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，通過(guò)對(duì)入庫(kù)單的預(yù)先編號(hào)以及對(duì)例外情況的匯總處理，被審計(jì)單位可以應(yīng)對(duì)存貨和負(fù)債記錄方面的低估(完整性)風(fēng)險(xiǎn)。

　　3[.單選題]在()情況下，如果被審計(jì)單位應(yīng)付賬款年末余額比上年末顯著下降，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能得出應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論。

　　A.原材料供不應(yīng)求

　　B.供應(yīng)商與被審計(jì)單位的結(jié)算由賒銷(xiāo)變?yōu)楝F(xiàn)銷(xiāo)

　　C.供應(yīng)商縮短被審計(jì)單位享受的現(xiàn)金折扣天數(shù)

　　D.原材料供大于求

　　[答案]D

　　[解析]原材料供大于求，被審計(jì)單位的供應(yīng)商更可能采用賒銷(xiāo)的結(jié)算方式，應(yīng)付賬款年末余額應(yīng)上升，而非下降。

　　4[.多選題]下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試的有()。

　　A.控制設(shè)計(jì)合理，但可能沒(méi)有得到執(zhí)行

　　B.僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　C.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行的有效性

　　[答案]BCD

　　[解析]當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的(即在確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行的有效性);(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　5[.多選題]A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行采購(gòu)與付款的控制審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了以下情況，其中需要關(guān)注的有()。

　　A.遺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　B.通過(guò)電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)把貨款轉(zhuǎn)入供應(yīng)商的銀行賬戶(hù)

　　C.供應(yīng)商發(fā)票與訂購(gòu)單或驗(yàn)收單不符

　　D.在處理供應(yīng)商發(fā)票時(shí)出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B本身不需要關(guān)注，如果出現(xiàn)貨款轉(zhuǎn)入的賬戶(hù)不是供應(yīng)商支付文檔制定的銀行賬戶(hù)則需要進(jìn)行關(guān)注。

　　6[.多選題]對(duì)于付款交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的有()。

　　A.所有的應(yīng)付款項(xiàng)是否均已記錄

　　B.被審計(jì)單位是否存在未經(jīng)授權(quán)或無(wú)效的付款

　　C.是否將應(yīng)計(jì)入費(fèi)用的付款有意無(wú)意地沖銷(xiāo)了不相關(guān)的應(yīng)付賬款

　　D.應(yīng)付賬款對(duì)應(yīng)的采購(gòu)交易是否真實(shí)存在

　　[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)AD是對(duì)于應(yīng)付賬款的存在和完整性認(rèn)定的表述，是關(guān)于應(yīng)付賬款增加的過(guò)程的表述，不屬于付款交易，付款交易是應(yīng)付賬款減少的過(guò)程，不涉及到選項(xiàng)AD。