1[.單選題]在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于選擇擬測試控制的基本要求的說法中，正確的是()。

　　A.對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，不會有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.在確定是否測試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會計(jì)師可以不考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其它控制是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會計(jì)師沒有責(zé)任對單項(xiàng)控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見

　　D.注冊會計(jì)師必須測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制

　　[答案]C

　　[解析]對特定的相關(guān)認(rèn)定而言，可能有多項(xiàng)控制用以應(yīng)對評估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在確定是否測試某項(xiàng)控制時(shí)，注冊會計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制，是否足以應(yīng)對評估的某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊會計(jì)師沒有必要測試與某項(xiàng)認(rèn)定有關(guān)的所有控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2[.單選題]下列關(guān)于識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是()。

　　A.在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同

　　B.在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮

　　C.注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份

　　D.如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊會計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

　　[答案]A

　　[解析]在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。

　　3[.單選題]在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于自上而下的審計(jì)方法的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始

　　B.在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的過程中選擇擬測試的控制

　　C.注冊會計(jì)師在確定重要性水平之后應(yīng)當(dāng)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源，以便選擇擬測試的控制

　　[答案]B

　　[解析]在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定后注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制，之后才涉及選擇擬測試的控制。自上而下的方法分為下列步驟：(1)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn);(2)識別、了解和測試企業(yè)層面控制;(3)識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定;(4)了解潛在錯(cuò)報(bào)的來源并識別相應(yīng)的控制;(5)選擇擬測試的控制。

　　4[.多選題]在了解和測試控制環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的方面有()。

　　A.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格是否促進(jìn)了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制

　　B.管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠信和合乎道德的文化

　　C.治理層是否了解并監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制

　　D.被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度

　　[答案]ABC

　　[解析]內(nèi)部控制舉報(bào)投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制。

　　5[.多選題]注冊會計(jì)師在對內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，下列做法中，正確的有()。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱本年度涉及內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或類似報(bào)告，并評價(jià)這些報(bào)告中指出的控制缺陷

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取經(jīng)被審計(jì)單位簽署的書面聲明

　　C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)從各種來源獲取的審計(jì)證據(jù)

　　D.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見包括對管理層在評價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施發(fā)表的意見

　　[答案]ABC

　　[解析]如果管理層在評價(jià)報(bào)告中披露了基準(zhǔn)日之后采取的整改措施，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明不對這些信息發(fā)表意見，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》。