1[.單選題]下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是()。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得治理層和管理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合

　　B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通文件應(yīng)當包括使治理層和管理層能夠了解溝通背景的充分信息的內(nèi)容

　　C.注冊會計師應(yīng)當向治理層通報在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要的值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.注冊會計師應(yīng)當以書面或口頭方式向相應(yīng)層次的管理層通報已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適合直接向管理層通報

　　[答案]B

　　[解析]值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合，選項A錯誤;注冊會計師應(yīng)當及時向相應(yīng)層級的管理層通報在審計過程中識別出的、其他方尚未向管理層通報而注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷，而不是向治理層通報，選項C錯誤;注冊會計師應(yīng)當以書面方式向相應(yīng)層次的管理層通報已向或擬向治理層通報的值得關(guān)注內(nèi)部控制缺陷，選項D錯誤。

　　2[.單選題]在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項不包括()。

　　A.注冊會計師應(yīng)對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

　　B.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　C.治理層和管理層之間的責任分配

　　D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

　　[答案]A

　　[解析]注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關(guān)錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內(nèi)容，對具體審計程序的性質(zhì)和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預(yù)見而降低其有效性。

　　3[.單選題]關(guān)于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中錯誤的是()。

　　A.在上市公司審計中溝通獨立性問題時，溝通對象最好是被審計單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊會計師的組織或人員

　　B.在與治理層溝通時，注冊會計師需要保持職業(yè)謹慎，不能夠溝通重要性

　　C.向治理層提供審計業(yè)務(wù)約定書也是溝通的方式之一

　　D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊會計師對重大錯報風險的評估

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計師可以和治理層討論審計重要性的運用，但不宜溝通重要性水平的具體金額。

　　4[.單選題]甲公司2014年的中期財務(wù)報表由A注冊會計師審計，2014年度報表由B注冊會計師審計，但由于甲公司與B注冊會計師在重大會計、審計問題上存在意見分歧，決定解聘B注冊會計師，聘用C注冊會計師重新進行審計。D和E注冊會計師參與競標甲公司2015年的財務(wù)報表審計，下列關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，正確的是()。

　　A.B注冊會計師不屬于前任注冊會計師

　　B.D和E注冊會計師屬于后任注冊會計師

　　C.A注冊會計師不屬于前任注冊會計師

　　D.C注冊會計師屬于前任注冊會計師

　　[答案]D

　　[解析]前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。所以ABC注冊會計師都屬于前任注冊會計師;選項B，正在參與競標的注冊會計師不屬于后任注冊會計師。