1[.單選題]下列關(guān)于被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，不能假定其沒(méi)有，必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象

　　B.如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)有關(guān)審計(jì)證據(jù)、得出審計(jì)結(jié)論時(shí)，可以使用無(wú)反證判定

　　C.如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一的措施是解除業(yè)務(wù)約定

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　[答案]B

　　[解析]對(duì)于選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，既不應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位有違反法規(guī)行為，也不能假定其沒(méi)有，但必須充分考慮注意到的、反映被審計(jì)單位可能存在違反法規(guī)行為的任何跡象;對(duì)于選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為，且沒(méi)有采取注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的補(bǔ)救措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。必要的補(bǔ)救措施包括被審計(jì)單位停止并糾正違反法規(guī)行為，向社會(huì)公眾或主管部門(mén)報(bào)告等;對(duì)于選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤舞弊的可能性時(shí)，應(yīng)對(duì)其重要性進(jìn)行評(píng)估，并確定是否修改或追加審計(jì)程序;選項(xiàng)B可以參考準(zhǔn)則1142號(hào)—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮第二十條：如果沒(méi)有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)。

　　2[.單選題]下列有關(guān)對(duì)舞弊和法律法規(guī)考慮的說(shuō)法中，不正確的是()。

　　A.被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必 然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　B.保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

　　C.違反法規(guī)行為與通常反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不可能注意到或識(shí)別出可能存在的違反法規(guī)行為

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

　　[答案]A

　　[解析]對(duì)于第二類(lèi)法律法規(guī)，則不一定會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

　　3[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有()。

　　A.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿(mǎn)足研究開(kāi)發(fā)支出的需求，以保持競(jìng)爭(zhēng)力

　　C.從事重大、異�；蚋叨葟�(fù)雜的交易

　　D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿(mǎn)足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是動(dòng)機(jī)和壓力。

　　4[.多選題]在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊態(tài)度或借口的有()。

　　A.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

　　C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)D，屬于存在舞弊的機(jī)會(huì)，并不是借口。

　　5[.多選題]有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

　　A.當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定被審計(jì)單位在收入發(fā)生方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　B.防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證

　　C.了解被審計(jì)單位對(duì)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)的最重要的目的是考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　D.小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，不存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]AD

　　[解析]本題考核的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)假定：其一是所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn);其二是應(yīng)當(dāng)假定在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定并不表明一定是“發(fā)生”的認(rèn)定，要根據(jù)了解的情況來(lái)識(shí)別哪些收入類(lèi)別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。