1[.單選題]在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認(rèn)為不必形成最終審計工作底稿的是()。

　　A.注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.注冊會計師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.注冊會計師取得的已被取代的財務(wù)報表草稿

　　[答案]D

　　[解析]審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

　　2[.單選題]以下有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

　　A.注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿

　　B.每張工作底稿都能直接為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供證據(jù)

　　C.審計工作底稿是注冊會計師對財務(wù)報表出具審計報告的基礎(chǔ)

　　D.審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準(zhǔn)則提供證據(jù)

　　[答案]B

　　[解析]審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實(shí)施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，故注冊會計師獲取的每個與審計結(jié)論相關(guān)的可靠審計證據(jù)都應(yīng)當(dāng)記錄于審計工作底稿(選項A正確)。審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。它提供了審計工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎(chǔ)(選項C)。在會計師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務(wù)所是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作(選項D)。有些工作底稿并不能為財務(wù)報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)，如與審計計劃相關(guān)的工作底稿就無法直接證實(shí)財務(wù)報表是否存在重大錯報(選項B不正確)。

　　3[.單選題]下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的是()。

　　A.刪除被取代的審計工作底稿

　　B.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

　　C.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　D.在審計報告日后獲取法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果的證據(jù)

　　[答案]D

　　[解析]如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A);(2)對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項C);(3)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)(選項B)。在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計程序或得出新的結(jié)論(選項D錯誤)。

　　4[.多選題]下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的有()。

　　A.審計工作完成情況核對表

　　B.管理層聲明書原件

　　C.重大事項概要

　　D.錯報匯總表

　　[答案]ABCD

　　[解析]除此之外，典型的審計完成階段工作底稿還包括被審計單位財務(wù)報表和試算平衡表、有關(guān)列報的工作底稿(如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等)、財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要、總結(jié)會會議紀(jì)要。

　　5[.多選題]下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。

　　A.能夠提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗洠�作為出具審計報告的基礎(chǔ)

　　B.為證明注冊會計師已經(jīng)按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

　　C.便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查

　　D.作為評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，是評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)，所以選項D不屬于編制審計工作底稿的目的。