1[.單選題]在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師的下列考慮中，不正確的是()。

　　A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

　　B.重大錯報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序

　　C.被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計(jì)師的進(jìn)一步審計(jì)程序

　　D.在對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案

　　[答案]C

　　[解析]被審計(jì)單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序產(chǎn)生重要影響。

　　2[.單選題]下列有關(guān)注冊會計(jì)師利用以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是()。

　　A.如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每五年至少對控制測試一次

　　B.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性

　　C.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

　　D.如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制

　　[答案]A

　　[解析]選項(xiàng)A錯誤，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　3[.單選題]下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。

　　A.實(shí)質(zhì)性程序包括將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

　　B.由于注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，注冊會計(jì)師需要針對每一項(xiàng)交易實(shí)施控制測試

　　C.由于內(nèi)部控制存在固有局限性，注冊會計(jì)師需要針對每一項(xiàng)交易實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　D.如果認(rèn)為評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

　　[答案]A

　　[解析]由于注冊會計(jì)師對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種判斷，可能無法充分識別所有的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)BC錯誤;如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯誤。

　　4[.多選題]以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中正確的有()。

　　A.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用細(xì)節(jié)測試或?qū)嵸|(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.如果僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

　　C.無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.當(dāng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實(shí)施審計(jì)程序

　　[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)A，為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù);選項(xiàng)D，當(dāng)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時間實(shí)施審計(jì)程序。

　　5[.多選題]注冊會計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時出現(xiàn)下列情況，其中應(yīng)該擴(kuò)大進(jìn)行的控制測試范圍的有()。

　　A.控制的預(yù)期偏差率低

　　B.擬信賴控制運(yùn)行有效性的期間長

　　C.控制執(zhí)行的頻率高

　　D.與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍較大

　　[答案]BC

　　[解析]選項(xiàng)A，控制的預(yù)期偏差率越高(一定范圍內(nèi))，則需要實(shí)施控制測試的范圍越大;選項(xiàng)D，當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小。

　　6[.多選題]注冊會計(jì)師在對2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時可以適當(dāng)考慮利用2018年審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，以下考慮正確的有()。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

　　B.如果擬信賴的所有控制自上次測試后未發(fā)生變化，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為本期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，不再另行實(shí)施控制測試

　　C.如果擬信賴的控制自上次測試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，以致影響以前審計(jì)所獲取證據(jù)的相關(guān)性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測試這些控制的運(yùn)行有效性

　　D.如果注冊會計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)中都測試這類控制

　　[答案]ACD

　　[解析]如果擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每次審計(jì)時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運(yùn)行有效性。