1[.單選題]下列有關(guān)注冊會計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯誤的是()。

　　A.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

　　B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

　　C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

　　D.如果被審計(jì)單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

　　[答案]D

　　[解析]如果以被審計(jì)單位編制的紀(jì)要作為溝通的記錄，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些紀(jì)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成審計(jì)工作底稿。如果審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中，并記錄溝通的時間和對象，而不是以紀(jì)要副本做為口頭溝通的記錄。

　　2[.單選題]下列有關(guān)前任注冊會計(jì)師與后任注冊會計(jì)師的溝通的說法中，正確的是()。

　　A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　B.后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式

　　C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后，與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通

　　D.前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿

　　[答案]C

　　[解析]接受委托后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通不是必要程序，A錯誤;后任注冊會計(jì)師與前任注冊會計(jì)師的溝通可以采用書面方式也可以采用口頭方式，B錯誤;后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿，D錯誤。

　　3[.單選題]如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。

　　A.管理層不愿意按照要求對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行評估

　　B.管理層未糾正上年度注冊會計(jì)師已與治理層溝通的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.已確定的財務(wù)報表整體的重要性

　　D.注冊會計(jì)師擬在審計(jì)報告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　[答案]C

　　[解析]注冊會計(jì)師可以與治理層就在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用進(jìn)行溝通，但是不包括已確定的財務(wù)報表整體的重要性，即具體金額不宜與治理層溝通。

　　4[.單選題]當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會計(jì)師需要進(jìn)行的工作是()。

　　A.無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　B.仍應(yīng)就這些事項(xiàng)中的部分事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　C.應(yīng)就這些事項(xiàng)中重要的事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　D.仍應(yīng)就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通

　　[答案]A

　　[解析]當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。

　　5[.單選題]在與治理層溝通注冊會計(jì)師的責(zé)任時，下列說法中錯誤的是()。

　　A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.注冊會計(jì)師承擔(dān)對財務(wù)報表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.注冊會計(jì)師與財務(wù)報表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任通常包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或記錄審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的其他適當(dāng)形式的書面協(xié)議中

　　D.審計(jì)準(zhǔn)則并不要求注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)程序來識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)

　　[答案]B

　　[解析]注冊會計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

　　6[.多選題]如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計(jì)師可以采取的有()。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果注冊會計(jì)師與管理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計(jì)師可以采取下列措施：①根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;②就采取不同措施的后果征詢法律意見;③與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)利的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;④在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　7[.多選題]下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，不正確的有()。

　　A.注冊會計(jì)師可以以口頭的形式向治理層通報審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見

　　C.注冊會計(jì)師只有在風(fēng)險評估過程中，才有可能識別出內(nèi)部控制缺陷

　　D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)向治理層通報審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制缺陷。

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時向治理層通報審計(jì)過程中識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷;選項(xiàng)B，在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的目的是涉及適合具體情況的審計(jì)程序，而不是對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見;選項(xiàng)C，無論在風(fēng)險評估過程中，還是在審計(jì)工作的其他階段，注冊會計(jì)師都有可能識別出內(nèi)部控制缺陷;選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師的目標(biāo)是，向治理層和管理層恰當(dāng)通報注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中識別出的，根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層和管理層各自關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》第七條。

　　8[.多選題]在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計(jì)單位的情況下，注冊會計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計(jì)的有效性。例如，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。溝通的事項(xiàng)可能包括()。

　　A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

　　B.涉及重要性的金額

　　C.注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.注冊會計(jì)師對哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷

　　[答案]ACD

　　[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　9[.多選題]注冊會計(jì)師與治理層有效的雙向溝通十分重要，這有助于()。

　　A.注冊會計(jì)師和治理層了解與審計(jì)相關(guān)的背景事項(xiàng)，并建立建設(shè)性的工作關(guān)系，在建立這種關(guān)系時，注冊會計(jì)師需要保持獨(dú)立性和客觀性

　　B.注冊會計(jì)師向治理層獲取與審計(jì)相關(guān)的信息

　　C.治理層可以幫助注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)來源，以及提供有關(guān)具體交易或事項(xiàng)的信息

　　D.治理層履行其對財務(wù)報告過程的監(jiān)督責(zé)任，從而降低財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

　　[答案]ABCD

　　[解析]參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1151號——與治理層的溝通》第5條。

　　10[.多選題]如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且得不到解決，注冊會計(jì)師可以采取的措施有()。

　　A.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見

　　B.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D.與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果注冊會計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。