1[.單選題]在調(diào)節(jié)銀行存款余額時，已知被審計單位的銀行存款賬面余額。下列未達(dá)賬項中，應(yīng)當(dāng)調(diào)增銀行存款的賬面余額的是()。

　　A.企業(yè)已付銀行未付

　　B.企業(yè)已收銀行未收

　　C.銀行已收企業(yè)未收

　　D.銀行已付企業(yè)未付

　　[答案]C

　　[解析]銀行已收企業(yè)未收，此時銀行存款賬面余額中不包含這部分款項，應(yīng)加上該筆款項，屬于調(diào)增項。

　　2[.單選題]下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是()。

　　A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　[答案]D

　　[解析]對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。

　　3[.單選題]下列各項中，不適用于銀行存款的控制測試的是()。

　　A.檢查外幣折算的方法是否符合有關(guān)規(guī)定

　　B.重新計算銀行存款期末余額

　　C.詢問被審計單位的大額資金收支情況

　　D.觀察出納與會計的職責(zé)分離情況

　　[答案]B

　　[解析]重新計算是應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序的審計程序。

　　4[.單選題]審計小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是()。

　　A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制

　　B.被審計單位的會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字

　　C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符

　　D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額

　　[答案]C

　　[解析]庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制，注冊會計師、會計主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報表日，所以選項D是正確的。

　　5[.單選題]下列有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，正確的是()。

　　A.在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時，出納人員可以不在場

　　B.財產(chǎn)清查時，應(yīng)本著先認(rèn)定質(zhì)量，后清查數(shù)量、核對賬簿記錄的原則進(jìn)行

　　C.企業(yè)可根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬簿

　　D.庫存現(xiàn)金清查先采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后再與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符

　　[答案]D

　　[解析]選項A，在清查小組盤點(diǎn)現(xiàn)金時，出納人員必須在場;選項B，清查時本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行;選項C，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”不是原始憑證，不能根據(jù)它調(diào)整賬簿。

　　6[.多選題]注冊會計師在對下列有關(guān)銀行存款函證的判斷中，不正確的有()。

　　A.向銀行函證可驗(yàn)證銀行存款的存在及銀行借款的完整性

　　B.注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內(nèi)容

　　C.在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶的必須函證

　　D.如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序

　　[答案]BCD

　　[解析]選項B，向銀行函證不僅要函證銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)，還包括與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息;選項C，在本期內(nèi)雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負(fù)債存在，需要函證;選項D，不能僅僅根據(jù)銀行存款不重要就不進(jìn)行函證，對銀行存款不函證需要滿足的條件是“除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低”。

　　7[.多選題]在進(jìn)行年度財務(wù)報表審計時，為了證實(shí)被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師可以實(shí)施的審計程序有()。

　　A.函證12月31日的銀行存款余額

　　B.審查12月份的支票存根

　　C.審查12月31日的銀行對賬單

　　D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]ABCD

　　[解析]如持票人于12月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則選項ACD都是有效的。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均可以通過檢查支票存根加以證實(shí)(因存根有連續(xù)編號)。

　　8[.多選題]針對A公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有()。

　　A.現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出

　　B.在辦理費(fèi)用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

　　C.超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票

　　D.期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　[答案]BD

　　[解析]選項B，出納人員不得登記費(fèi)用明細(xì)賬;選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。

　　9[.多選題]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實(shí)現(xiàn)的審計目標(biāo)有()。

　　A.準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)?/P>

　　B.完整性

　　C.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露

　　D.權(quán)利和義務(wù)

　　[答案]ABD

　　[解析]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金不能實(shí)現(xiàn)被審計單位的貨幣資金是否在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)披露。

　　10[.多選題]A注冊會計師在審計甲公司2019年貨幣資金項目時，對于甲公司的下列事項情形，A注冊會計師需要保持警覺的有()。

　　A.甲公司所在行業(yè)以支付寶或微信轉(zhuǎn)賬為主要支付方式，甲公司的現(xiàn)金交易比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

　　B.甲公司(處于業(yè)務(wù)初創(chuàng)期)主要目標(biāo)是打開X省的市場，但甲公司在某銀行全國七十多家的分支機(jī)構(gòu)中均設(shè)立賬戶

　　C.甲公司的貨幣資金大部分存放在幾個管理層的個人賬戶

　　D.存在長期大額銀行未達(dá)賬項

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四項均屬于異常情形，需要保持警覺。選項B，甲公司主要目標(biāo)是針對X省的市場，但甲公司在某銀行全國70多家分支機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶，賬戶的設(shè)立與公司業(yè)務(wù)發(fā)展不具有一致性，屬于異常情形。