1[.單選題]為證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，難以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是()。

　　A.結(jié)合存貨監(jiān)盤檢查公司在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務(wù)

　　B.抽查被審計(jì)單位本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，核對(duì)相應(yīng)的購貨發(fā)票和驗(yàn)收單據(jù)，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

　　C.檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確

　　D.針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款，追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證，檢查其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真實(shí)償付

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B，已經(jīng)記錄在本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬，說明本期應(yīng)付賬款沒有漏記，不能證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的記錄是否完整。

　　2[.單選題]以下程序中，屬于測(cè)試采購交易與付款交易內(nèi)部控制“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)的常用控制測(cè)試的是()。

　　A.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票

　　B.檢查賣方發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號(hào)

　　D.審核采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

　　[答案]D

　　[解析]若付款憑單未附賣方發(fā)票，則可能記錄了未實(shí)現(xiàn)的購貨，違反了存在目標(biāo);檢查驗(yàn)收單是否有缺號(hào)和發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性是與完整性目標(biāo)有關(guān)。

　　3[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查編制付款憑單相關(guān)的控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)，其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗(yàn)收單、訂購單的一致性

　　B.編制憑單人員確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

　　C.編制憑單人員編制有預(yù)先順序編號(hào)的付款憑單，并附上支持性憑證

　　D.編制憑單人員在付款憑單上填入貸記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D，編制憑單人員在付款憑單上填入借記的資產(chǎn)或費(fèi)用賬戶名稱。

　　4[.單選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試乙公司與采購交易相關(guān)的內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況，其中最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.訂購單與驗(yàn)收單金額和數(shù)量不符

　　B.缺失連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

　　C.處理采購或付款的會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)

　　D.驗(yàn)收單重復(fù)

　　[答案]D

　　[解析]重復(fù)的驗(yàn)收單可能表明重復(fù)記錄，所以最可能表明采購交易發(fā)生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)A，可能表明采購交易的準(zhǔn)確性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)B可能表明采購交易未予入賬，即完整性問題，而不是發(fā)生。選項(xiàng)C會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)差錯(cuò)，可能表明采購交易截止認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5[.單選題]為了證實(shí)采購交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并正確匯總(準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最常用的實(shí)質(zhì)性程序是()。

　　A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)

　　B.檢查訂購單連續(xù)編號(hào)的完整性

　　C.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　D.通過加計(jì)采購明細(xì)賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款、存貨明細(xì)賬的數(shù)額是否正確，用以測(cè)試過賬和匯總的正確性

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)ABC都屬于控制測(cè)試，而且不是驗(yàn)證“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序程序。

　　6[.多選題]下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定相關(guān)的有()。

　　A.將已驗(yàn)收商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離

　　B.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

　　C.存放商品的倉儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近

　　D.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

　　[答案]AC

　　[解析]選項(xiàng)B和貨幣資金的“存在”認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D和存貨的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。

　　7[.多選題]被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的下列情況中，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有()。

　　A.請(qǐng)購單既可以由倉庫人員填制，也可以由車間、管理部門人員填制

　　B.請(qǐng)購單可以沒有連續(xù)編號(hào)，因?yàn)檎?qǐng)購業(yè)務(wù)的審批人員涉及各個(gè)部門

　　C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收工作由采購部門人員代為執(zhí)行

　　D.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

　　[答案]CD

　　[解析]選項(xiàng)C：將驗(yàn)收工作交由采購部門人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的缺陷;選項(xiàng)D：沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上的重大缺陷(可以暫估入賬)。

　　8[.多選題]針對(duì)除折舊/攤銷、人工費(fèi)用以外的一般費(fèi)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.實(shí)質(zhì)性分析程序

　　B.獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確

　　C.檢查一般費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露

　　D.抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

　　[答案]ABCD

　　[解析]針對(duì)一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序包括：(1)獲取一般費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確、并與總賬和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否正確(選項(xiàng)B);(2)實(shí)質(zhì)性分析程序(選項(xiàng)A);(3)從資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對(duì)賬單或付款憑證中選取項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，檢查支持性文件(如合同或發(fā)票)，關(guān)注發(fā)票日期和支付日期，追蹤已選取項(xiàng)目至相關(guān)費(fèi)用明細(xì)表，檢查費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間;(4)對(duì)本期發(fā)生的費(fèi)用選取樣本，檢查其支持性文件，確定原始憑證是否齊全，記賬憑證與原始憑證是否相符以及賬務(wù)處理是否正確;(5)抽取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的憑證，實(shí)施截止測(cè)試，評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間(選項(xiàng)D);(6)檢查一般費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和披露(選項(xiàng)C)。

　　9[.多選題]針對(duì)應(yīng)付賬款未入賬的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以下實(shí)質(zhì)性程序中注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的有()。

　　A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后付賬的主要憑證，詢問被審計(jì)單位內(nèi)部采購部門或驗(yàn)收部門的人員

　　B.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

　　C.在對(duì)原材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，獲取并檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫單

　　D.以截止至財(cái)務(wù)報(bào)表日的應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)選取異常項(xiàng)目追查至相關(guān)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票以及訂購單等原始憑證

　　[答案]ABC

　　[解析]以應(yīng)付賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至相關(guān)原始憑證(即“逆查”的方向)，主要為應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定提供證據(jù)。

　　10[.多選題]以下控制活動(dòng)中能夠控制應(yīng)付賬款“完整性”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已付款的交易登記入賬

　　B.訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已完成的采購交易登記入賬

　　C.銷售價(jià)格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

　　D.驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并確保已驗(yàn)收的采購交易登記入賬

　　[答案]ABD

　　[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)。將銷售價(jià)格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，營(yíng)業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)。