1[.單選題]下列有關(guān)被審計(jì)單位期末預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷正確的是()。

　　A.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示

　　B.直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示

　　C.不作任何處理

　　D.建議被審計(jì)單位作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方

　　[答案]B

　　[解析]期末往來科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示。

　　2[.單選題]整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是()。

　　A.按銷售單供貨

　　B.向客戶開具賬單

　　C.客戶提出訂貨要求

　　D.編制銷售單

　　[答案]C

　　[解析]客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn);銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

　　3[.單選題]下列有關(guān)舞弊的相關(guān)說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)警覺的事實(shí)或情況

　　B.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象

　　C.未經(jīng)客戶同意，將商品運(yùn)送到銷售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)，這種情況通常表明被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象

　　D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象表明發(fā)生了舞弊

　　[答案]D

　　[解析]存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必 然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。

　　4[.單選題]下列關(guān)于識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入的完整性予以額外關(guān)注

　　B.分析程序是一種識(shí)別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的較為有效的方法

　　C.將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

　　D.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因

　　[答案]A

　　[解析]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對(duì)銷售收入的真實(shí)性(發(fā)生)而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。

　　5[.單選題]關(guān)于應(yīng)收賬款函證，下列說法中錯(cuò)誤的是()

　　A.在有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要的情況下，可以不函證

　　B.在有充分證據(jù)表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

　　C.如果不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由

　　D.回函中附有免責(zé)條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì)�；睾�中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性，實(shí)務(wù)中常見的這種免責(zé)條款的例子包括：(1)“提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務(wù)必須提供，我方不因此承擔(dān)任何明示或暗示的責(zé)任、義務(wù)和擔(dān)�！�;(2)“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。

　　6[.多選題]下列有關(guān)履約業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。

　　A.對(duì)于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在該段時(shí)間內(nèi)按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入

　　B.當(dāng)履約進(jìn)度能夠合理確定時(shí)，采用產(chǎn)出法或投入法確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度

　　C.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止

　　D.對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入

　　[答案]ABCD

　　[解析]

　　7[.多選題]對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品的控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。下列有關(guān)判斷客戶是否已取得商品控制權(quán)時(shí)的跡象的說法中，正確的有()。

　　A.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利

　　B.客戶已實(shí)物占有該商品

　　C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

　　D.客戶已接受該商品

　　[答案]ABCD

　　[解析]在判斷客戶是否已取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮下列跡象：(1)企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利，即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款業(yè)務(wù)(選項(xiàng)A);(2)企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán);(3)企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已實(shí)物占有該商品(選項(xiàng)B);(4)企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶，即客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬(選項(xiàng)C);(5)客戶已接受該商品(選項(xiàng)D);(6)其他表明客戶已取得商品控制權(quán)的跡象。

　　8[.多選題]被審計(jì)單位某產(chǎn)品2018年的毛利率與2017年相比有所上升，被審計(jì)單位提供了以下解釋，其中可以說明上述問題的有()。

　　A.產(chǎn)品使用的主要原材料價(jià)格與2017年相比有所下降

　　B.產(chǎn)品的產(chǎn)量與2017年相比有所增加

　　C.產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例比2017年有所上升

　　D.產(chǎn)品的銷售價(jià)格比2017年有所上升

　　[答案]ABD

　　[解析]該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例增加，屬于主營業(yè)務(wù)收入中銷售產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，并不影響毛利率。比如除該產(chǎn)品之外的其它產(chǎn)品的銷售收入占比變低，會(huì)使得該產(chǎn)品的銷售收入占比增加，但是對(duì)于該產(chǎn)品本身來說，毛利率不變。

　　9[.多選題]下列關(guān)于實(shí)施銷售截止測(cè)試的說法中，正確的有()。

　　A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

　　B.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

　　C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

　　D.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況

　　[答案]ABCD

　　[解析]實(shí)施銷售截止測(cè)試，除此之外，還包括：結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售;調(diào)整重大跨期銷售等。

　　10[.多選題]下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的有()。

　　A.函證應(yīng)收賬款可以證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定

　　B.應(yīng)收賬款函證必須采用積極式函證方式

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)出具保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

　　[答案]ABC

　　[解析]選項(xiàng)A，函證應(yīng)收賬款的目的在于證實(shí)應(yīng)收賬款余額是否真實(shí)存在;選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用積極式或消極式函證方式;選項(xiàng)C，無法實(shí)施函證，也可以采用替代審計(jì)程序，而不是直接考慮對(duì)審計(jì)意見的影響;函證很可能無效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證而采用替代程序，所以選項(xiàng)D正確。