1[.單選題]下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常不會對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　C.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　D.注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　[答案]B

　　[解析]經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

　　2[.單選題]下列關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式

　　B.項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)分享并討論被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息

　　C.項(xiàng)目組就由于舞弊導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論所得出的重要結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

　　D.項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)D錯(cuò)誤。項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論，不需要所有項(xiàng)目組成員參與討論。

　　3[.單選題]下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是()。

　　A.注冊會計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　C.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　[答案]D

　　[解析]選項(xiàng)A，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終;選項(xiàng)B，對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師也是要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的;選項(xiàng)C，評價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4[.單選題]下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.對誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

　　B.治理層的參與

　　C.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)C，內(nèi)部審計(jì)的職能范圍屬于對控制的監(jiān)督的內(nèi)容。

　　5[.單選題]下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是()。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　[答案]C

　　[解析]選項(xiàng)ABD，均屬于企業(yè)整體層面的控制。

　　6[.多選題]A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中了解和識別的下列事項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.甲公司并購了乙公司

　　B.甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失

　　C.甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易

　　D.甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組

　　[答案]ABD

　　[解析]特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)AD屬于非常規(guī)交易，選項(xiàng)B屬于判斷事項(xiàng)，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn);本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　7[.多選題]下列事項(xiàng)中表明被審計(jì)單位很可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.在高度波動的市場開展業(yè)務(wù)

　　B.被審計(jì)單位的供應(yīng)鏈發(fā)生變化

　　C.被審計(jì)單位從基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)轉(zhuǎn)做風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)

　　D.經(jīng)常與控股股東發(fā)生交易

　　[答案]ABCD

　　[解析]以上四項(xiàng)均可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　8[.多選題]下列屬于內(nèi)部控制局限性舉例的有()。

　　A.控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

　　B.控制的運(yùn)行可能無效

　　C.管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

　　D.軟件中的編輯控制旨在識別和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可能被凌駕或不能得到執(zhí)行

　　[答案]ABCD

　　[解析]上述因素均屬于內(nèi)部控制局限性的舉例。

　　9[.多選題]注冊會計(jì)師對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。以下關(guān)于了解重點(diǎn)的說法中正確的有()。

　　A.對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)

　　B.對從事計(jì)算機(jī)硬件制造的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進(jìn)步的情況

　　C.對金融機(jī)構(gòu)更加關(guān)心宏觀經(jīng)濟(jì)走勢以及貨幣、財(cái)政等方面的宏觀經(jīng)濟(jì)政策

　　D.對建筑行業(yè)要更加關(guān)心其長期合同涉及的收入與成本的重大估計(jì)是否恰當(dāng)

　　[答案]ABCD

　　[解析]對相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計(jì)單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同，以上四個(gè)例子來自審計(jì)教材，表述均正確。

　　10[.多選題]注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位整體層面的風(fēng)險(xiǎn)評估過程進(jìn)行了解和評估時(shí)，考慮的主要因素可能包括()。

　　A.被審計(jì)單位是否已建立并溝通其整體目標(biāo)，并輔以具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的計(jì)劃

　　B.被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評估過程，包括識別風(fēng)險(xiǎn)、估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重大性、評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性以及確定需要采取的應(yīng)對措施

　　C.被審計(jì)單位是否已建立某種機(jī)制，識別和應(yīng)對可能對被審計(jì)單位產(chǎn)生重大且普遍影響的變化

　　D.會計(jì)部門是否建立了某種流程，以識別會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化

　　[答案]ABCD

　　[解析]選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否已經(jīng)建立了整體的策略和具體的輔助計(jì)劃。選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位自己是如何識別、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的。選項(xiàng)C，變化帶來風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位是否針對變化有應(yīng)對機(jī)制，是注冊會計(jì)師需要了解的。選項(xiàng)D，會計(jì)準(zhǔn)則的重大變化很可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位是否有這樣的機(jī)制。