1[.單選題]下列關于錯報的說法中，錯誤的是()。

　　A.明顯微小的錯報不需要累積

　　B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

　　C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異

　　D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異

　　[答案]C

　　[解析]錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。

　　2[.單選題]在完成審計業(yè)務前，如果審計客戶要求將財務報表審計業(yè)務變更為財務報表審閱業(yè)務，下列理由中，注冊會計師認為合理的是()。

　　A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

　　B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.被審計單位提出大幅度削減審計費用

　　D.被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師認為變更業(yè)務的合理理由有兩種情況：①環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響;②被審計單位對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。

　　3[.單選題]下列有關重要性的表述中，錯誤的是()。

　　A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

　　B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的

　　C.判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響

　　D.注冊會計師在制定總體審計策略時確定重要性水平

　　[答案]C

　　[解析]判斷一項錯報對財務報表是否重大，不考慮對個別特定財務報表使用者產(chǎn)生的影響。

　　4[.單選題]下列有關在確定財務報表整體的重要性時選擇基準的說法中，正確的是()。

　　A.對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師應當選取稅前利潤作為基準

　　B.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)和重大錯報風險，選取適當?shù)幕鶞?/P>

　　C.基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結(jié)果

　　D.基準一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

　　[答案]C

　　[解析]選項A，對于以營利為目的的被審計單位，注冊會計師可能選取經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤作為基準;選項B，注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境，不用考慮重大錯報風險;選項D，根據(jù)被審計單位的經(jīng)營情況的變化，重要性水平的基準可以根據(jù)實際來變化，并不是一成不變的。

　　5[.單選題]下列有關特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平的說法中，錯誤的是()

　　A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時，可將與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露作為一項考慮因素

　　C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應低于財務報表整體的重要性

　　D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實際執(zhí)行的重要性

　　[答案]D

　　[解析]與確定特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平相關的實際執(zhí)行的重要性，旨在將這些交易、賬戶余額或披露中未更正與未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過這些交易、賬戶余額或披露的重要性水平的可能性降至適當?shù)牡退�平�?/P>

　　6[.多選題]在考慮重要性和審計風險時，以下有關說法中正確的有()。

　　A.在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關內(nèi)部控制

　　B.應當確定識別的重大錯報風險是與財務報表整體相關，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認定相關

　　C.應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險

　　D.在評估重大錯報風險時，應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系

　　[答案]BCD

　　[解析]注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風險，包括充分了解內(nèi)部控制，選項A不正確。

　　7[.多選題]下列各項中，屬于與管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作前提的有()。

　　A.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映(如適用)

　　B.設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

　　C.允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息

　　D.允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員

　　[答案]ABCD

　　[解析]按照準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任。以上內(nèi)容均為管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作的前提。

　　8[.多選題]確定財務報表整體重要性需要運用職業(yè)判斷。實務中，注冊會計師通常選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。下列各項中，屬于注冊會計師在選擇基準時需要考慮的因素的有()。

　　A.財務報表要素

　　B.基準的相對波動性

　　C.被審計單位所處的生命周期階段

　　D.被審計單位的所有權結(jié)構(gòu)和融資方式

　　[答案]ABCD

　　[解析]確定重要性時通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素;(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目;(3)被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;(4)被審計單位的所有權結(jié)構(gòu)和融資方式;(5)基準的相對波動性。

　　9[.多選題]下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的有()。

　　A.查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

　　B.確定項目組成員及擬利用的專家

　　C.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況

　　D.就業(yè)務約定條款達成一致意見

　　[答案]AB

　　[解析]選項A，初步業(yè)務活動的目的是確定是否接受委托，應當向前任注冊會計師詢問，考慮是否存在不應承接該業(yè)務的事由。但查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后，如果后任注冊會計師擬利用前任注冊會計師的工作時才會與前任注冊會計師溝通查閱。選項B，確定項目組成員及擬利用的專家是在承接業(yè)務之后才需考慮的。

　　10[.多選題]下列情形中，注冊會計師在確定財務報表整體重要性水平時，選用的基準恰當?shù)挠?)。

　　A.盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，通常選用經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤

　　B.公益性基金會，通常選用捐贈收入或捐贈支出總額

　　C.側(cè)重于搶占市場份額的新興行業(yè)的企業(yè)，通常選用已發(fā)生的資本支出

　　D.經(jīng)營狀況大幅波動的企業(yè)，通常選用過去三到五年的經(jīng)常性業(yè)務的稅前利潤或虧損的平均值

　　[答案]ABD

　　[解析]選項C，企業(yè)處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知 名度和影響力，通常選用營業(yè)收入為基準。