一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內(nèi)容是(　)。

　　A、客戶的銀行貸款余額

　　B、本期銀行存款增減凈額

　　C、銀行存款余額為零的賬戶

　　D、被審計(jì)單位為其他單位提供的、以銀行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保

　　2、在對(duì)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法不正確的是(　)。

　　A、以被審計(jì)單位的名義向銀行發(fā)函詢證

　　B、向被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函，零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶不需要發(fā)函

　　C、取得并檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、對(duì)銀行存單執(zhí)行檢查程序

　　3、下列關(guān)于崗位職責(zé)描述的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A、出納人員不得兼任檔案保管

　　B、對(duì)于小型被審計(jì)單位，可以由出納一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程

　　C、負(fù)責(zé)銀行存款日記賬登記的人員與債權(quán)債務(wù)登記的人員不能是同一人

　　D、企業(yè)借出款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序

　　4、下列有關(guān)被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的管理表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不正確的是(　)。

　　A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確�，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符

　　B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用

　　D、企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)

　　5、被審計(jì)單位的下列職責(zé)安排中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的是(　)。

　　A、出納兼任應(yīng)收賬款賬目的登記工作

　　B、出納負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記

　　C、出納定期核對(duì)銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、為提高支付效率，由出納一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章

　　6、審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說(shuō)法中，不正確的是(　)。

　　A、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制

　　B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字

　　C、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符

　　D、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表無(wú)需注明報(bào)表日至監(jiān)盤日的收支金額

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、下列有關(guān)銀行存款的審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、通過(guò)向往來(lái)銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以了解企業(yè)資產(chǎn)的存在

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款做控制測(cè)試時(shí)可以抽取適當(dāng)付款憑證核對(duì)實(shí)付金額與購(gòu)貨發(fā)票中所列示金額是否相符

　　C、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款記錄的完整性

　　D、甲公司銀行存款賬戶的期末余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

　　2、下列賬戶中，通常情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師需進(jìn)行函證的有(　)。

　　A、企業(yè)銀行存款賬戶余額為零

　　B、信用證存款賬戶

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得對(duì)賬單的一般存款賬戶

　　D、外埠存款賬戶

　　3、一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制包括(　)。

　　A、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　B、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　C、控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行

　　D、加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)

　　4、下列關(guān)于記錄銀行存款支出控制的表述，正確的有(　)。

　　A、會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

　　B、通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性

　　C、獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D、由出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　5、下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的說(shuō)法中，正確的有(　)。

　　A、貨幣資金收支與記賬的崗位分離

　　B、貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)

　　C、全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)

　　D、規(guī)定每年末盤點(diǎn)現(xiàn)金一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　6、下列各項(xiàng)中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有(　)。

　　A、詢問(wèn)參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的人員

　　B、觀察被審計(jì)單位的出納人員如何進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)

　　C、檢查相關(guān)文件和報(bào)告

　　D、追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程

　　參考答案：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 銀行函證的主要是銀行存款的余額，無(wú)法函證增減凈額。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 函證對(duì)象要包含零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付企業(yè)自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是經(jīng)被審計(jì)單位管理層或治理層的批準(zhǔn)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由專人(不可以是出納)定期核對(duì)銀行賬戶(每月至少核對(duì)一次)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;選項(xiàng)D，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目，無(wú)法與庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對(duì);因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正確的。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，被審計(jì)單位銀行存款賬戶期末余額，應(yīng)以資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均屬于需要進(jìn)行函證的賬戶。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。信用證存款賬戶和外埠存款賬戶通常情況下也是需要函證的。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由被審計(jì)單位出納以外的專門人員進(jìn)行編制。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 良好的貨幣資金內(nèi)部控制，應(yīng)該是按月盤點(diǎn)現(xiàn)金，而不是按年，故選項(xiàng)D不正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 詢問(wèn)、觀察、檢查、穿行測(cè)試都可以用于了解內(nèi)部控制。