【1】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣更能有效獲取審計(jì)證據(jù)

　　B.貨幣單元抽樣適合細(xì)節(jié)測(cè)試中高估資產(chǎn)項(xiàng)目的測(cè)試

　　C.傳統(tǒng)變量抽樣方法中的均值法需要對(duì)總體進(jìn)行分層

　　D.審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試

　　【解析】統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的目的都是為了有效獲取審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要設(shè)計(jì)得當(dāng)均能獲取有效審計(jì)證據(jù)，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【答案】A

　　【2】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在

　　B.選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序

　　C.未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

　　【解析】選項(xiàng)A正確。可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序(選項(xiàng)B);(2)選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo);(3)未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差(選項(xiàng)C)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào);(4)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)D)。

　　【答案】A

　　【3】在控制測(cè)試中，關(guān)于樣本規(guī)模的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越小

　　B.預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越大

　　C.控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性

　　D.保證程度一定時(shí)，可容忍偏差率越高，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越小

　　【解析】預(yù)計(jì)總體偏差率越低，需要測(cè)試的樣本規(guī)模越小，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【答案】B

　　【4】如果控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的樣本不支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制時(shí)預(yù)期控制的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取的措施是(　　)。

　　A.調(diào)高控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　B.調(diào)高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

　　C.調(diào)低控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　D.調(diào)低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量

　　【解析】如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并增加實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量(選項(xiàng)B正確)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以對(duì)影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的其他控制進(jìn)行測(cè)試，以支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

　　【答案】B

　　【5】如果存在下列風(fēng)險(xiǎn)，以下做法中，很可能不被注冊(cè)會(huì)計(jì)師采納的是(　　)。

　　A.如果存在信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序

　　B.如果存在信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施更多的控制測(cè)試，減少實(shí)質(zhì)性程序

　　C.如果存在誤拒風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)

　　D.如果存在誤受風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常不實(shí)施控制測(cè)試(或?qū)嵤┯邢薜目刂茰y(cè)試)，更多依賴實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。

　　【答案】B

　　【6】下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

　　B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

　　C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

　　【解析】在控制測(cè)試中，可容忍偏差率與樣本規(guī)模的關(guān)系是反向變動(dòng)(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模較大的情況下，對(duì)樣本規(guī)模的影響很小(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。無(wú)論是控制測(cè)試還是細(xì)節(jié)測(cè)試，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

　　【答案】C

　　【7】下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.貨幣單元抽樣也被稱為金額單元抽樣、累計(jì)貨幣金額抽樣以及綜合屬性變量抽樣等

　　B.貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮總體的變異性

　　C.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

　　D.在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時(shí)，如果項(xiàng)目金額等于或大于選樣間距，貨幣單元抽樣將自動(dòng)識(shí)別所有單個(gè)重大項(xiàng)目

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需直接考慮總體的特征(如變異性)，因?yàn)榭傮w中的每一個(gè)貨幣單元都有相同的規(guī)模。

　　【答案】B

　　【8】針對(duì)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，以下說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模可能小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模

　　B.當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能低估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額

　　C.貨幣單元抽樣中，針對(duì)負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮

　　D.與傳統(tǒng)變量抽樣相比，貨幣單元抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加，這種情況下，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)時(shí)，如果風(fēng)險(xiǎn)水平一定，貨幣單元抽樣在評(píng)價(jià)樣本時(shí)可能高估抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響，從而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能拒絕一個(gè)可接受的總體賬面金額。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減小樣本規(guī)模。

　　【答案】C

　　【9】針對(duì)貨幣單元抽樣的優(yōu)缺點(diǎn)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.在貨幣單元抽樣中，如果相關(guān)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)以電子形式儲(chǔ)存，注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐個(gè)累計(jì)總體金額不會(huì)額外增加大量的審計(jì)成本

　　B.在貨幣單元抽樣中，如果檢查零余額的項(xiàng)目對(duì)審計(jì)目標(biāo)非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要單獨(dú)對(duì)其進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)榱阌囝~的項(xiàng)目在貨幣單元抽樣中不會(huì)被選取

　　C.在貨幣單元抽樣中，針對(duì)負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮

　　D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更大

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

　　【答案】D

　　【10】以下有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果邏輯單元的賬面金額大于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額

　　B.如果邏輯單元的賬面金額等于選樣間隔，推斷的錯(cuò)報(bào)就是該邏輯單元的實(shí)際錯(cuò)報(bào)金額

　　C.如果邏輯單元的賬面金額小于選樣間隔，推斷錯(cuò)報(bào)的金額等于選樣間隔

　　D.將所有這些推斷錯(cuò)報(bào)匯總后，再加上在金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能計(jì)算出總體的錯(cuò)報(bào)金額

　　【解析】如果邏輯單元的賬面金額小于選樣間隔，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先計(jì)算存在錯(cuò)報(bào)的所有邏輯單元的錯(cuò)報(bào)百分比，這個(gè)百分比就是整個(gè)選樣間隔的錯(cuò)報(bào)百分比，再用這個(gè)錯(cuò)報(bào)百分比乘以選樣間隔，得出推斷錯(cuò)報(bào)的金額，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【答案】C