【1】對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發(fā)運憑證日期、客戶簽收單與記賬日期，注冊會計師認為最可能證實的是( )。

　　A.發(fā)生

　　B.截止

　　C.準確性

　　D.完整性

　　【解析】注冊會計師通過比較資產負債表日前后幾天的發(fā)運憑證日期、客戶簽收單與記賬日期，其目的是為了獲取營業(yè)收入是否提前入賬或推遲入賬的審計證據(jù)，與營業(yè)收入的截止認定最相關(選項B正確)。

　　【答案】B

　　【2】針對審計業(yè)務條款變更的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果將審計業(yè)務變更為代編財務信息業(yè)務，注冊會計師不應在報告中提及已執(zhí)行的審計程序

　　B.如果將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師不應在報告中提及已執(zhí)行的審計程序

　　C.如果注冊會計師認為將審計業(yè)務變更為相關服務業(yè)務具有合理理由，截至變更日已執(zhí)行的審計工作可能與變更后的業(yè)務相關

　　D.如果將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務，注冊會計師不應在審閱報告中提及原審計業(yè)務和在原審計業(yè)務中已執(zhí)行的程序

　　【解析】選項B錯誤。如果將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師可以在報告中提及已執(zhí)行的審計程序。

　　【答案】B

　　【3】下列有關重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.確定財務報表整體的重要性的基準可以是本期財務數(shù)據(jù)的預算和預測結果

　　B.注冊會計師在制定總體審計策略時應當確定財務報表整體的重要性

　　C.注冊會計師應當在每個審計項目中確定財務報表整體的重要性、實際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯報的臨界值

　　D.注冊會計師應當充分考慮被審計單位的性質和重大錯報風險，選取適當?shù)幕鶞?/P>

　　【解析】選項D錯誤，在確定重要性基準時，不需要考慮重大錯報風險。

　　【答案】D

　　【4】下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是(　　)。

　　A.被審計單位所處的生命周期階段

　　B.被審計單位的所有權結構和融資方式

　　C.基準的相對波動性

　　D.基準的重大錯報風險

　　【解析】基準本身存在的重大錯報風險并不影響對于基準的選擇(選項D)。

　　【答案】D

　　【5】針對選擇的基準，以下情形中，錯誤的是(　　)。

　　A.針對屬于開放式基金的被審計單位，注冊會計師可以以營業(yè)收入為基準

　　B.針對目前側重于搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和影響力的被審計單位，注冊會計師可以以營業(yè)收入為基準

　　C.在被審計單位盈利水平保持穩(wěn)定時，注冊會計師可以以經常性業(yè)務的稅前利潤為基準

　　D.針對目前正在建造廠房及購買機器設備的開辦期的被審計單位，注冊會計師可以以總資產為基準

　　【解析】選項A錯誤，針對屬于開放式基金的被審計單位，注冊會計師可以以凈資產為基準。

　　【答案】A

　　【6】針對實際執(zhí)行的重要性，以下說法中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.如果以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的75%

　　B.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

　　C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退��?/P>

　　D.注冊會計師可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序或運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【解析】選項A不恰當，如果以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%。

　　【答案】A

　　【7】針對確定實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師不適合按照財務報表整體重要性的50%比例確定的是(　　)。

　　A.預期存在值得關注的內部控制缺陷

　　B.連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較少

　　C.被審計單位面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力

　　D.首次接受委托的審計項目

　　【解析】如果注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性為財務報表整體重要性的50%(較低的)，則可能包括以下情形：(1)首次接受委托的審計項目(選項D);(2)連續(xù)審計項目，以前年度審計調整較多(選項B錯誤);(3)項目總體風險較高，例如處于高風險行業(yè)、管理層能力欠缺、面臨較大市場競爭壓力或業(yè)績壓力等(選項C);(4)存在或預期存在值得關注的內部控制缺陷(選項A)。

　　【答案】B

　　【8】下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額

　　B.以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的75%

　　C.確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退��?/P>

　　D.注冊會計師運用實際執(zhí)行的重要性，確定進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

　　【解析】選項B錯誤。以前年度審計調整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務報表整體重要性的50%。

　　【答案】B

　　【9】注冊會計師可能需要對金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目實施進一步審計程序。以下說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險

　　B.由于低于實際執(zhí)行重要性的錯報不會導致財務報表產生重大錯報，因此注冊會計師無需考慮針對低于實際執(zhí)行重要性的財務報表項目實施進一步審計程序

　　C.對于存在低估風險的財務報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

　　D.對于識別出存在舞弊風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

　　【解析】選項B錯誤。注冊會計師在計劃審計工作時通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目，因為這些財務報表項目有可能導致財務報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目不實施進一步審計程序。

　　【答案】B

　　【10】對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是(　　)。

　　A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　B.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　C.如果錯報不影響確定財務報表整體的重要性時選定的基準，注冊會計師可以不要求管理層更正

　　D.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　【解析】除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通，并且要求管理層更正這些錯報，選項D正確。

　　【答案】D

　　【11】下列關于錯報的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積

　　B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

　　C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異

　　D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

　　【解析】選項C錯誤。錯報除了金額錯報，還包括財務報表項目的分類、列報或披露錯報。

　　【答案】C

　　【12】下列關于錯報的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.事實錯報產生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，對事實的忽略或誤解，或故意舞弊行為

　　B.管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異屬于判斷錯報

　　C.推斷錯報指通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經識別的具體錯報

　　D.注冊會計師針對錯報的目標是要確保不累積的錯報不會匯總成為重大錯報

　　【解析】注冊會計師針對錯報的目標是要確保不累積的錯報(即低于臨界值的錯報)連同累積的未更正錯報不會匯總成為重大錯報，故選項D錯誤。

　　【答案】D