一、單項選擇題

　　1.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是(　　)。

　　A.對于與治理層溝通的事項，應當事先與管理層討論

　　B.關(guān)鍵審計事項應當在審計完成階段溝通

　　C.與治理層溝通的書面記錄是一項審計證據(jù)，注冊會計師應當保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分

　　D.如果注冊會計師應治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師有責任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

　　2.對于與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應該在審計工作底稿中記錄，以下說法不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.如果治理層全部參與管理，注冊會計師應當記錄對溝通的充分性進行考慮的過程

　　B.如果被審計單位編制的會議紀要是溝通的適當記錄，注冊會計師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計工作底稿的一部分

　　C.如果是口頭溝通，注冊會計師不需要將其包括在審計工作底稿中

　　D.如果不容易識別出適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師還應當記錄識別治理結(jié)構(gòu)中的適當溝通人員的過程

　　3.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的溝通對象的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.不同的被審計單位，適當?shù)臏贤▽ο罂赡懿煌?/P>

　　B.在確定與哪些適當人員溝通特定事項時，注冊會計師應當利用在了解被審計單位及其環(huán)境時獲取的有關(guān)治理結(jié)構(gòu)和治理過程的信息

　　C.被審計單位應當指定其治理結(jié)構(gòu)中相對固定的人員或組織(如審計委員會)負責與注冊會計師進行溝通

　　D.如果由于被審計單位的治理結(jié)構(gòu)沒有被清楚地界定，導致注冊會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο�，被審計單位也沒有指定適當?shù)臏贤▽ο�，注冊會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結(jié)果形成備忘錄或其他形式的書面記錄

　　4.以下事項中，注冊會計師應當采用書面形式與被審計單位溝通的是(　　)。

　　A.值的關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　B.審計中的重大困難

　　C.審計中管理層施加的限制

　　D.無法獲取預知的信息

　　5.在與治理層溝通審計工作中遇到的重大困難時，下列各項中，注冊會計師通常認為無需溝通的是(　　)。

　　A.管理層在提供審計所需要信息時出現(xiàn)嚴重拖延

　　B.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

　　C.審計項目組修改審計時間預算

　　D.注冊會計師無法獲取預期的信息

　　6.下列關(guān)于值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的說法中，正確的是(　　)。

　　A.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷是指被審計單位內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面存在的控制缺陷

　　B.在審計工作中，注冊會計師可以采用口頭形式向治理層通報審計過程中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　C.注冊會計師不必向管理層通報審計過程中識別的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

　　D.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的溝通中，應包括對缺陷的描述以及對其潛在影響的解釋

　　7.如果被審計單位是上市實體，下列事項中，注冊會計師通常不應與治理層溝通的是(　　)。

　　A.已與管理層討論的審計中出現(xiàn)的重大事項

　　B.就審計項目組成員、會計師事務所其他相關(guān)人員及會計師事務所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨立性的聲明

　　C.審計工作中遇到的重大困難

　　D.已確定的財務報表整體的重要性

　　8.對于與治理層責任相關(guān)的重大事項，注冊會計師需要與治理層進行明晰的溝通，其溝通的目的不包括(　　)。

　　A.就審計范圍和時間以及注冊會計師、治理層、管理層各方在財務報表審計和溝通中的責任，取得相互了解

　　B.及時向治理層告知注冊會計師的具體審計計劃，以便取得更高效的審計效率

　　C.及時向治理層告知審計中發(fā)現(xiàn)的與治理層責任相關(guān)的事項

　　D.共享有助于注冊會計師獲取審計證據(jù)和治理層履行責任的其他信息

　　9.以下關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.對于與治理層的溝通中不容易識別出的適當?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計師不需要記錄這一識別過程

　　B.注冊會計師應該設計專門的程序獲取審計證據(jù)以支持對溝通過程充分性的評價

　　C.如果注冊會計師與治理層雙向溝通不充分且得不到解決，注冊會計師應該出具無法表示意見的審計報告

　　D.如果被審計單位的治理機構(gòu)的成員發(fā)生重大變化，可能會影響到溝通的形式

　　10.下列關(guān)于注冊會計師與被審計單位溝通形式的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.特定事項的重要程度不會影響溝通的形式

　　B.書面溝通不必包括審計中的所有事項

　　C.審計中的重大問題，如口頭溝通不適當，應當采取書面溝通

　　D.注冊會計師可能認為有必要就確定為關(guān)鍵審計事項的事項進行溝通

　　11.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.后任注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表可能存在重大錯報，沒有責任告知前任注冊會計師

　　B.接受委托后的溝通是必要的

　　C.接受委托前的溝通是必要的

　　D.接受委托后，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，無需被審計單位同意

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　　12.下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中，正確的是(　　)。

　　A.溝通的形式應當采取書面形式

　　B.后任注冊會計師負有主動溝通的義務并享有決定權(quán)，不需要征得被審計單位的同意

　　C.前任注冊會計師應主動將其知悉的事項告知后任注冊會計師

　　D.后任注冊會計師需要將溝通的情況記錄于審計工作底稿

　　13.下列選項中，關(guān)于后任注冊會計師的說法不正確的是(　　)。

　　A.被審計單位同一年的財務報表由兩個事務所前后審計并出具了審計報告，提供二次審計意見的是后任注冊會計師

　　B.被審計單位更換了審計項目合伙人，前后兩個項目合伙人來自同一家事務所，更換后的項目合伙人是后任注冊會計師

　　C.X會計師事務所審計了被審計單位2017年度財務報表，Y會計師事務所審計了被審計單位2018年度的財務報表，Y會計師事務所注冊會計師是后任注冊會計師

　　D.W會計師事務所正在審計被審計單位2018年度財務報表并準備解除業(yè)務約定，擬承接業(yè)務的M會計師事務所是后任注冊會計師

　　14.在后任注冊會計師接受委托前，后任注冊會計師未得到向前任注冊會計師詢問的答復，且不認為被審計單位變更事務所的原因異常，則后任注冊會計師的一般處理是(　　)。

　　A.解除業(yè)務委托

　　B.設法以其他方式與前任注冊會計師再次進行溝通，如果仍得不到答復，則致函前任注冊會計師，表明擬接受委托

　　C.接受業(yè)務委托

　　D.考慮對審計意見的影響

　　15.如果后任注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務報表存在重大錯報，則后任注冊會計師的下列處理中，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.提請被審計單位告知前任注冊會計師

　　B.三方會談中雙方注冊會計師只能就部分審計財務報表報出后發(fā)現(xiàn)的、對已審計財務報表可能存在重大影響的信息進行溝通

　　C.如前任注冊會計師無法參加三方會談，后任注冊會計師應該考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定

　　D.必要時，后任注冊會計師應當要求被審計單位安排三方會談