一、單項選擇題

　　1.下列關于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.職業(yè)判斷是注冊會計師行業(yè)的精髓，涉及執(zhí)業(yè)的各個環(huán)節(jié)

　　B.在確定業(yè)務期間時，需要運用職業(yè)判斷

　　C.如果有關決策不被該業(yè)務的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當的審計證據，職業(yè)判斷并不能作為不恰當決策的理由

　　D.注冊會計師對職業(yè)判斷作出適當的書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』業(yè)務期間自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止，無需運用職業(yè)判斷。

　　2.下列關于選取財務報表整體重要性的基準的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果被審計單位的經營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性

　　B.對于盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，可以選擇總資產作為基準

　　C.為了使各年的審計工作具有可比性，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中應當保持不變

　　D.百分比和選定的基準之間存在一定的聯系，如將營業(yè)收入作為基準對應的百分比通常比將經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準對應的百分比要高

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，對于盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，通常選擇經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準;選項C，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。選項D，將經常性業(yè)務的稅前利潤作為基準對應的百分比通常比將營業(yè)收入作為基準對應的百分比要高。

　　3.下列關于明顯微小錯報的臨界值的說法中，正確的是(　)。

　　A.在確定審計意見的類型時，需考慮明顯微小錯報

　　B.注冊會計師可能認為將明顯微小錯報的臨界值確定為實際執(zhí)行重要性的3%~5%是適當的

　　C.注冊會計師可以單獨將重分類錯報的明顯微小錯報臨界值確定為實際執(zhí)行重要性的3%~5%

　　D.在確定明顯微小錯報臨界值時可能考慮投資者的期望

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在確定審計意見的類型時，無需考慮明顯微小錯報，選項A錯誤;注冊會計師可能認為將明顯微小錯報的臨界值確定為財務報表整體重要性的3%-5%是適當的，而非實際執(zhí)行重要性的3%-5%，選項B錯誤;針對重分類錯報，可以確定一個更高的臨界值，但依然是以財務報表整體重要性為基礎確定的，選項C錯誤。

　　4.下列關于初步業(yè)務活動的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在初步業(yè)務活動階段應當確定財務報表整體的重要性

　　B.在連續(xù)審計的業(yè)務中，初步業(yè)務活動通常在上期審計工作結束后不久或將要結束時就已經開始了

　　C.在初步業(yè)務活動階段，注冊會計師應當針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質量控制程序

　　D.評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況是一項非常重要的初步業(yè)務活動

　　『正確答案』A

　　『答案解析』在確定總體審計策略時應當確定財務報表整體的重要性，而不是初步業(yè)務活動階段。

　　5.下列關于函證的控制與評價的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.對詢證函進行的口頭回復不能作為可靠的審計證據

　　B.在某些情況下，向銀行寄發(fā)詢證函并不能保證有關信息的完整性

　　C.如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函，注冊會計師應當實施替代審計程序

　　D.如果注冊會計師認為取得積極式回函是必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

　　『正確答案』C

　　『答案解析』如果在合理的時間內沒有收到詢證函回函，注冊會計師應當考慮在必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，如果未能得到被詢證者的回應，注冊會計師應當實施替代程序。

　　6.下列有關審計抽樣在細節(jié)測試運用時確定樣本規(guī)模的說法中，正確的是(　)。

　　A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越大

　　B.可接受的誤受風險與樣本規(guī)模同向變動

　　C.在既定的可容忍錯報下，預計總體錯報的金額和頻率越小，所需的樣本規(guī)模也越小

　　D.總體規(guī)模與樣本規(guī)模同向變動

　　『正確答案』C

　　『答案解析』總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小，選項A錯誤;可接受的誤受風險與樣本規(guī)模反向變動，選項B錯誤;對于大規(guī)模總體，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，選項D錯誤。

　　7.下列關于注冊會計師在信息化環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.在信息化環(huán)境下，相當部分內部控制環(huán)節(jié)轉移到信息系統(tǒng)中自動執(zhí)行，或者人工與信息系統(tǒng)相結合而執(zhí)行

　　B.面對海量的交易、數據和財務信息，傳統(tǒng)的審計技術在抽樣針對性和樣本覆蓋程度方面的局限性越來越突出

　　C.注冊會計師在確定審計范圍時，往往受困于信息技術的復雜性和專業(yè)性

　　D.注冊會計師在引入專業(yè)人員進行審計時，主要是在審計執(zhí)行階段積極引入專業(yè)人員參與

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師在引入專業(yè)人員進行審計的項目中，從審計規(guī)劃、審計執(zhí)行到審計完成的各個階段都應該積極引入專業(yè)人員參與，以確保相關的審計風險被合理識別和應對，保證審計過程的有效執(zhí)行和審計效果的提升。

　　8.在確定工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師不需要考慮的因素是(　)。

　　A.審計工作底稿的歸檔期限

　　B.擬實施審計程序的性質

　　C.已獲取的審計證據的重要程度

　　D.識別的重大錯報風險

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A不影響審計工作底稿格式、要素和范圍，不屬于考慮的因素。

　　9.下列關于內部控制的含義和要素的說法中，不正確的是(　)。

　　A.控制環(huán)境屬于內部控制要素

　　B.設計和實施內部控制的責任主體是治理層和管理層

　　C.被審計單位設計、執(zhí)行和維護內部控制的方式會因被審計單位的規(guī)模和復雜程度的不同而不同

　　D.內部控制的目標之一是合理保證財務報告的可靠性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

　　10.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境中存在的弱點可能削弱控制的有效性

　　B.有效的控制環(huán)境能為注冊會計師在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定的審計證據

　　C.管理層的理念和經營風格屬于控制環(huán)境要素之一

　　D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

　　『正確答案』B

　　『答案解析』有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定的基礎，而非證據，選項B錯誤。

　　11.在利用以前年度控制測試獲取的審計證據時，下列說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師不應將所有擬信賴控制的測試集中于某一次審計，而在之后的兩次審計中不進行任何測試

　　B.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果在上次測試后未發(fā)生變化，且上次測試運行有效，本次審計無須測試

　　C.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試

　　D.當被審計單位控制環(huán)境薄弱時，注冊會計師可以完全不信賴以前審計獲取的審計證據

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。

　　12.下列關于實質性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有類別的交易、賬戶余額或披露實施實質性程序

　　B.如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施細節(jié)測試

　　C.如果針對特別風險實施的程序僅為是實質性程序，這些程序必須包括細節(jié)測試

　　D.細節(jié)測試往往更適用于為完整性、計價認定獲取證據

　　『正確答案』C

　　『答案解析』無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實施實質性程序，選項A錯誤;如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質性程序，選項B錯誤;細節(jié)測試往往更適用于為存在或發(fā)生、計價認定獲取證據，選項D錯誤。