【9】可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形，以下說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被毀壞

　　B.重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款實(shí)施積極式詢證函未能收回

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是不充分的，但被審計(jì)單位的控制是無效的

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤�？赡軐�(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形包括：(1)超出被審計(jì)單位控制(①被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄已被毀壞;②重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無限期地查封);(2)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)或時(shí)間安排相關(guān)(①被審計(jì)單位需要使用權(quán)益法對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取有關(guān)聯(lián)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否恰當(dāng)運(yùn)用了權(quán)益法;②注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤;③注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是不充分的，但被審計(jì)單位的控制是無效的);(3)管理層施加限制(①管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤;②管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定賬戶余額實(shí)施函證)。

　　【答案】C

　　【10】下列各項(xiàng)錯(cuò)報(bào)中，通常對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是( )。

　　A.信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會(huì)涉及多個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目

　　B.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

　　C.針對(duì)重要固定資產(chǎn)，被審計(jì)單位進(jìn)行減值測(cè)試，沒有計(jì)提固定資產(chǎn)減值

　　D.存在未披露事項(xiàng)，該事項(xiàng)產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷廣泛性的情形包括：(1)不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響(選項(xiàng)A、B);(2)雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分;(3)當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C屬于僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定賬戶產(chǎn)生影響，該影響不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分。

　　【答案】C

　　【11】針對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下在審計(jì)工作底稿中記錄的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄，確定的在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)，以及針對(duì)每一事項(xiàng)，是否將其確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)及其理由

　　B.如果確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，則無需在審計(jì)工作底稿中記錄該決定以及理由

　　C.如果確定僅有的需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)不需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄該事項(xiàng)以及理由(如適用)

　　D.如果確定不存在需要在審計(jì)報(bào)告中溝通某項(xiàng)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄理由

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定不存在需要溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄理由，并在“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”部分說明該事實(shí)。

　　【答案】B

　　【12】下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是( )。

　　A.該事項(xiàng)未被確定為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　B.該事項(xiàng)未被確定為其他事項(xiàng)

　　C.該事項(xiàng)未被確定為導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表未按照通用目的編制基礎(chǔ)編制，而是按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制

　　【解析】某些審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)特定情況下在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段提出具體要求，包括：(1)法律法規(guī)規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受，但其是由法律或法規(guī)作出的規(guī)定;(2)提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制(選項(xiàng)D正確);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉了某些事實(shí)(即期后事項(xiàng))，并且出具了新的審計(jì)報(bào)告或修改了審計(jì)報(bào)告。

　　【答案】D

　　【13】針對(duì)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，以下說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在其他事項(xiàng)段的事項(xiàng)，未被法律法規(guī)禁止

　　B.在其他事項(xiàng)段的事項(xiàng)，不能確定為在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)

　　C.與限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用的相關(guān)事項(xiàng)，可以在審計(jì)報(bào)告其他事項(xiàng)段中說明

　　D.被審計(jì)單位提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可能在審計(jì)報(bào)告其他事項(xiàng)段中說明

　　【解析】選項(xiàng)D屬于無需在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的情形。

　　【答案】D

　　【14】針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀并考慮其他信息

　　B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C.通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

　　D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，管理層應(yīng)當(dāng)聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　【答案】B

　　【15】針對(duì)其他信息，以下說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀并考慮其他信息

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大不一致，則應(yīng)當(dāng)直接提請(qǐng)管理層更正

　　C.其他信息的錯(cuò)報(bào)是指對(duì)其他信息作出不正確陳述或其他信息具有誤導(dǎo)性，包括遺漏或掩飾對(duì)恰當(dāng)理解其他信息披露的事項(xiàng)必要的信息

　　D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出其他信息似乎存在重大不一致，或者知悉其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論該事項(xiàng)，必要時(shí)，實(shí)施其他程序以確定：(1)其他信息是否存在重大錯(cuò)報(bào);(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否需要更新。

　　【答案】B

　　【16】針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息

　　B.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層已經(jīng)更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成

　　C.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)，則應(yīng)當(dāng)考慮不再承接下一個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn)且與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，則應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響，甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下，解除業(yè)務(wù)約定

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告日后，針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其法律權(quán)利和義務(wù)，并采取恰當(dāng)?shù)拇胧�，采取的措施包括�?1)向管理層提供一份新的或修改后的審計(jì)報(bào)告，其中指出其他信息的重大錯(cuò)報(bào);(2)提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注其他信息的重大錯(cuò)報(bào);(3)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯(cuò)報(bào);(4)考慮對(duì)持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。

　　【答案】C

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