三、簡答題

　　1.2018年12月1日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2018年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師是項目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法，相關(guān)資料如下：

　　(1)A注冊會計師認為在使用統(tǒng)計抽樣時由于能夠精準的計量抽樣風(fēng)險，因此無需使用職業(yè)判斷來選取樣本。

　　(2)A注冊會計師認為既然將總體定義為包括整個被審計期間的交易，就必須在12月31日以后實施控制測試。

　　(3)A注冊會計師對所有控制測試確定了一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，然后對每一測試確定了統(tǒng)一的可容忍偏差率。

　　(4)在檢查樣本時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)丟失，A注冊會計師另外選取替代樣本，進行測試。

　　(5)A注冊會計師確定的樣本規(guī)模是200個，確定的可接受的信賴過度風(fēng)險是5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是1，控制測試的風(fēng)險系數(shù)是4.8，賒銷審批的總體規(guī)模是6000，假定注冊會計師確定的可容忍偏差率是5%。

　　要求：

　　(1)請單獨考慮上述情況(1)-(4)，逐項指出注冊會計師的觀點或者做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(2)根據(jù)資料(5)，計算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。

　　2.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進行測試，部分做法摘錄如下：

　　(1)為測試2018年度信用審核控制是否有效運行，將2018年1月1日至l0月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。

　　(2)為測試2018年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字界定為控制偏差。

　　(3)在使用系統(tǒng)選樣選取樣本時，由于所選中的一張憑證已丟失，無法測試，直接另選一張憑證代替。

　　(4)A注冊會計師需要等到審計期間結(jié)束，才得出控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論。

　　(5)假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為6%，預(yù)計總體偏差率為1.75%�？山邮艿男刨囘^度風(fēng)險為10%的樣本量表摘錄如下(括號內(nèi)是可接受的偏差數(shù))：

　　要求：

　　(1)針對上述第(1)項至第(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

　　(2)根據(jù)上述第(5)項，確定A注冊會計師此次控制測試的樣本規(guī)模。

　　(3)根據(jù)上述第(5)項，假如A注冊會計師測試樣本后發(fā)現(xiàn)1例偏差，據(jù)此判斷甲公司該項控制是否可以信賴，并簡要說明理由。

　　3.A注冊會計師采用貨幣單元抽樣法，對ABC公司應(yīng)收賬款項目實施檢查，通過函證方式確定應(yīng)收賬款的存在認定。2018年12月31日，ABC公司應(yīng)收賬款賬戶共有238個，賬面總金額是15000萬元，其中有8個單個重大項目，賬面金額合計為4500萬元。A注冊會計師在審計時作出下列處理(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))：

　　(1)對8個單個重大項目，因其重要性，選取7個進行測試;

　　(2)A注冊會計師定義的抽樣單元是應(yīng)收賬款明細賬上的每一筆記錄;

　　(3)當(dāng)預(yù)計總體錯報金額增加時，A注冊會計師認為使用貨幣單元抽樣可以設(shè)置比傳統(tǒng)變量抽樣更小的樣本規(guī)模。

　　(4)A注冊會計師根據(jù)確定的可接受的誤受風(fēng)險10%、可容忍錯報630萬元、預(yù)計總體錯報189萬元，確認的樣本量為109;

　　(5)A注冊會計師對選取的樣本進行逐一函證后，將錯報匯總?cè)缦卤硭��?單個重大項目未發(fā)現(xiàn)錯報)：

　　其他資料：

　　細節(jié)測試貨幣單元抽樣樣本規(guī)模

　　貨幣單元抽樣評價樣本結(jié)果時的保證系數(shù)

　　要求：

　　(1)針對上述第(1)~(4)項，假定不考慮其他因素，判斷A注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　(2)針對上述第(5)項，計算總體錯報上限填列下表，并分析抽樣結(jié)論。