參考答案及解析：

　　1、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 后任注冊會計師可以考慮同意前任注冊會計師在自己查閱工作底稿過程中可能作出的限制，但這些限制通常不包括選項B。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均正確。注冊會計師在接受委托前與前任注冊會計師進行溝通的目的是對溝通結果進行評價，確定是否接受委托。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 查閱前任注冊會計師的工作底稿，是接受委托后注冊會計師需要考慮的，接受委托前一般不涉及。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 如果在當期財務報表審計過程中變更會計師事務所，則前任注冊會計師是指相對于執(zhí)行當期財務報表審計業(yè)務的會計師事務所而言，為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師事務所，以及在后任注冊會計師之前接受委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的所有會計師事務所。

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 接受委托前的溝通可以是書面形式也可以是口頭形式，選項B錯誤;查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是必須要經(jīng)過被審計單位同意的，至于查閱的內(nèi)容可以由前任注冊會計師自行決定，選項C錯誤;在接受委托后，后任注冊會計師與前任的溝通不是必須的，選項D錯誤。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C錯誤，對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制設計和運行中的重大缺陷，應盡快與管理層或治理層溝通。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項均正確。選項D可以通過簡單的舉例來理解。例如，注冊會計師可能未能在可以采取預防措施的時間內(nèi)識別出某一特定事項(如違反某項法律法規(guī))，但是溝通該事項可能有助于采取補救措施。

　　8、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上選項都是正確的。對于選項D，如果需要溝通補充事項。則識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上均為注冊會計師需要就獨立性同治理層進行溝通的內(nèi)容。選項C的目的是未消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿乃�平�?/P>

　　11、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四點均為注冊會計師應當與治理層溝通的事項。需要特別注意的一點：并不是所有的內(nèi)部缺陷都需要溝通，只需要溝通值得關注的內(nèi)部控制缺陷。

　　12、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 對于審計中的重大發(fā)現(xiàn)，如果根據(jù)職業(yè)判斷認為采用口頭形式溝通不適當，注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通。參考中國注冊會計師審計準則第1151號——與治理層的溝通》第二十條。

　　13、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項B，在被審計單位同時設有審計委員會和監(jiān)事會時，一般沒有必要同時與審計委員會和監(jiān)事會進行溝通。注冊會計師可以針對被審計單位的具體情況，運用職業(yè)判斷確定或與審計委托人商定應當與哪個組織進行溝通;選項C，通常，注冊會計師沒有必要就全部溝通事項與治理層整體進行溝通;選項D，此時注冊會計師可能需要與治理層整體進行溝通。

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