21.在識別和了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制時，注冊會計師會用到詢問的方法，下面提法正確的有(　)。

　　A.詢問被審計單位各級別的負(fù)責(zé)人員是識別和了解控制采用的主要方法

　　B.業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員

　　C.為了辨別重要控制，應(yīng)先詢問級別較高的人員，再詢問級別較低的人員

　　D.了解管理層對控制運行情況的熟悉程度，應(yīng)先詢問級別較低的人員，再詢問級別較高的人員

　　22.下列表述中，不正確的有(　)。

　　A.管理層通常制訂識別和應(yīng)對經(jīng)營風(fēng)險的策略，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的風(fēng)險評估過程，因為此類風(fēng)險評估是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分

　　B.注冊會計師了解被審計單位的經(jīng)營風(fēng)險有助于其識別財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。注冊會計師有責(zé)任識別或評估企業(yè)所有的經(jīng)營風(fēng)險

　　C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將了解的重點放在對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素，如果與前期相比發(fā)生重大變化的，應(yīng)該關(guān)注變化后的外部因素與前期相比發(fā)生的所有變化上

　　D.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，了解被審計單位的性質(zhì)不僅有助于注冊會計師理解預(yù)期在財務(wù)報表中反映的各類交易、賬戶余額，而且有助于其理解財務(wù)報表的列報與披露

　　23.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列做到恰當(dāng)控制的是(　)。

　　A.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

　　B.對于賒銷業(yè)務(wù)，未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨

　　C.銷售價格、銷售條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

　　D.對于超過既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計單位采用集體決策方式

　　24.在主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)中，注冊會計師審計時，應(yīng)該重點關(guān)注的日期有( )。

　　A.發(fā)票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.提供勞務(wù)日期

　　D.發(fā)貨日期

　　25.假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師對下列事項應(yīng)提出審計調(diào)整建議的有(　)。

　　A.L公司2007年10月從母公司購買辦公樓，并于當(dāng)月啟用，該辦公樓自2007年11月起計提折舊。截止2007年12月31日，L公司尚未取得該辦公樓的產(chǎn)權(quán)證明

　　B.為保持某設(shè)備的生產(chǎn)能力，L公司對該設(shè)備進(jìn)行修理和改造，發(fā)生80萬元維修改造費，并將其計入固定資產(chǎn)賬面價值

　　C.因尚未辦理竣工決算，L公司對于2007年5月啟用的廠房暫估入賬，并按規(guī)定計提折舊。該廠房的竣工決算于2008年1月5日完成，其固定資產(chǎn)原值和已計提的折舊也相應(yīng)自2008年1月起按決算金額進(jìn)行調(diào)整

　　D.L公司的某臺生產(chǎn)設(shè)備因關(guān)鍵部件老化而經(jīng)常生產(chǎn)大量不合格產(chǎn)品，因此，L公司對該設(shè)備全額計提了減值準(zhǔn)備

　　26.下列說法中正確的有(　)。

　　A.注冊會計師在對存貨進(jìn)行監(jiān)盤時的檢查時，其目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當(dāng)?shù)膱?zhí)行(實質(zhì)性程序)，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額(控制測試)

　　B.注冊會計師可以通過查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿，來了解被審計單位的存貨情況、存貨盤點程序以及其他在以前年度審計中遇到的重大問題

　　C.存貨監(jiān)盤的范圍大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

　　D.在對存貨實施具體的監(jiān)盤程序時，包括注冊會計師對被審計單位盤點的實地觀察程序和對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄

　　27.下列說法中不正確的有(　)。

　　A. 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)計入投資收益科目

　　B. 被審計單位一旦對可供出售金融資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備，則在以后的會計期間就不應(yīng)再將其轉(zhuǎn)回

　　C. 資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額時，注冊會計師建議被審計單位計提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　D. 由于被審計單位對其子公司擁有控制權(quán)，因此對其長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行核算

　　28.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，還可以實現(xiàn)的審計目標(biāo)有(　)。

　　A.完整性

　　B.計價和分?jǐn)?/P>

　　C.權(quán)利和義務(wù)

　　D.在財務(wù)報表中恰當(dāng)披露

　　29.下列說法中不正確的有(　)。

　　A. 如果管理層認(rèn)為編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不再適當(dāng)，而選用了其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師實施補充審計程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且已作充分披露，可以發(fā)表無保留意見或保留意見，但必須增加強調(diào)事項段，提醒報表使用者關(guān)注選用的其他編制基礎(chǔ)

　　B.如果律師聲明書表明律師拒絕提供信息，或?qū)Ρ粚弳挝粩⑹龅那闆r應(yīng)予以修正而不加修正，注冊會計師一般應(yīng)認(rèn)為審計范圍受到限制，不能出具無保留意見的審計報告

　　C. 如果注冊會計師判斷被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，此時應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

　　D. 如果被審單位存在巨額對外擔(dān)保，這意味著被審單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，這屬于被審單位在經(jīng)營方面存在的可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的事項

　　30.甲股份有限公司2008年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項的有( )。

　　A.3月2日發(fā)現(xiàn)2008年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月8日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

　　D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2008年末確認(rèn)預(yù)計負(fù)債800萬元

　　【正確答案】1、 ABD 2、AD 3、ACD 4、ABD 5、ABC 6、ABCD7、AD 8、ACD 9、ACD 10、ABD

　　11、ABCD 12、ABCD 13、ABD 14、ABCD15、ABD16、AD 17、AB 18、ABC 19、ABC 20、ACD

　　21、ABCD 22、BC 23、ABCD 24、ABCD25、BC 26、BCD 27、ABCD 28、ABC 29、ACD 30、AD

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