參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A選項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比精度更低。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點(diǎn)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，函證可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。選項(xiàng)B，函證還可以用于存貨寄放在第三方的情況等。選項(xiàng)D，回函結(jié)果不存在差異，該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AD屬于外部來源的證據(jù);選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng);“被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”來源于被審計(jì)單位內(nèi)部，證明力最弱。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的內(nèi)容。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標(biāo);選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 受到成本的約束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取的證據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)的來源，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集更多的控制測(cè)試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取用作審計(jì)證據(jù)的信息。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 口頭證據(jù)本身并不足以證明事實(shí)的真相，僅僅提供了一些重要線索，為進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)所用。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性——可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷，故選項(xiàng)D的表述不正確。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 維修、保養(yǎng)與所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 不符事項(xiàng)可能說明被審計(jì)單位存在舞弊，但是不是必然存在舞弊。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四個(gè)選項(xiàng)均表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC都是職業(yè)懷疑態(tài)度的要求，選項(xiàng)D要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 兩者的主要差別在于實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同。

　　5、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 A選項(xiàng)，在實(shí)質(zhì)性程序中，并非必須實(shí)施分析程序。

　　參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 A選項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段采用分析程序比實(shí)質(zhì)性程序階段相比精度更低。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點(diǎn)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測(cè)試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 根據(jù)審計(jì)程序使用的目的，重新執(zhí)行僅用于控制測(cè)試，獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)已設(shè)計(jì)并正在執(zhí)行的控制活動(dòng)是否能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)發(fā)生，即控制活動(dòng)運(yùn)行是否有效。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，函證可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。選項(xiàng)B，函證還可以用于存貨寄放在第三方的情況等。選項(xiàng)D，回函結(jié)果不存在差異，該事項(xiàng)仍然可能存在錯(cuò)報(bào)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，函證、重新計(jì)算均是實(shí)質(zhì)性程序中所運(yùn)用的具體審計(jì)程序，分析程序一般用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序，一般不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中不得以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序;選項(xiàng)D，審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)AD屬于外部來源的證據(jù);選項(xiàng)C是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自取得的證據(jù)，證明力都較強(qiáng);“被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單”來源于被審計(jì)單位內(nèi)部，證明力最弱。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)考慮的內(nèi)容。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1313號(hào)，總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成總體結(jié)論。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的完整性目標(biāo);選項(xiàng)BD主要實(shí)現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偰繕?biāo)。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 受到成本的約束，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取的證據(jù)，因此對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的。

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)記錄是重要的審計(jì)證據(jù)的來源，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的依賴就可能越大，即相關(guān)內(nèi)部控制對(duì)審計(jì)的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要收集更多的控制測(cè)試證據(jù)，以證明控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取用作審計(jì)證據(jù)的信息。

　　15、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響;選項(xiàng)B，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的;選項(xiàng)D，內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能不可靠，但不是一定不可靠，選項(xiàng)D描述太絕對(duì)。

　　16、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 口頭證據(jù)本身并不足以證明事實(shí)的真相，僅僅提供了一些重要線索，為進(jìn)一步調(diào)查確認(rèn)所用。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性——可靠性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷，故選項(xiàng)D的表述不正確。

　　18、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 應(yīng)付賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。

　　19、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 維修、保養(yǎng)與所有權(quán)沒有必然聯(lián)系。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 不符事項(xiàng)可能說明被審計(jì)單位存在舞弊，但是不是必然存在舞弊。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述四個(gè)選項(xiàng)均表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC都是職業(yè)懷疑態(tài)度的要求，選項(xiàng)D要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 兩者的主要差別在于實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同，以及所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同。

　　5、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 A選項(xiàng)，在實(shí)質(zhì)性程序中，并非必須實(shí)施分析程序。

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