11.多選題

　　在制定集團財務(wù)報表審計的總體審計策略時，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的事項中，不正確的有( )。

　　A、集團項目組應(yīng)當(dāng)確定集團財務(wù)報表整體的重要性

　　B、如果集團財務(wù)報表中存在特定類別的交易，其發(fā)生的錯報金額低于集團財務(wù)報表整體的重要性，即使可以合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，集團項目組也無需對該特定類別的交易確定重要性

　　C、將超過臨界值的錯報視為對集團財務(wù)報表明顯微小的錯報，組成部分注冊會計師不需要將此錯報通報給集團項目組

　　D、組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是重要性。選項B，根據(jù)集團的特定情況，如果集團財務(wù)報表中存在特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額低于集團財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平;選項C，組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)向集團項目組通報組成部分財務(wù)信息中未更正錯報的清單(清單不必包括低于集團項目組通報的臨界值且明顯微小的錯報)，換言之，超過臨界值的錯報應(yīng)當(dāng)通報;選項D，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定集團財務(wù)報表的整體重要性，集團財務(wù)報表整體的重要性應(yīng)高于組成部分的整體重要性。

　　12.單選題

　　對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施( )。

　　A、詢問

　　B、檢查

　　C、分析程序

　　D、重新執(zhí)行

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是對不重要的組成部分所需執(zhí)行的工作。對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當(dāng)在集團層面實施分析程序。

　　13.多選題

　　下列各項中，有關(guān)錯報的相關(guān)表述，正確的有( )。

　　A、管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，構(gòu)成事實錯報

　　B、管理層作出的點估計大于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最大值，構(gòu)成錯報

　　C、管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的點估計，構(gòu)成錯報

　　D、會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異，構(gòu)成錯報

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查的知識點是會計估計——評價會計估計的合理性并確定錯報;選項A，管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計之間的差異，屬于判斷錯報;選項D，會計估計的結(jié)果也是一種預(yù)計，因此會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異不一定構(gòu)成錯報。

　　14、單選題

　　如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)( )。

　　A、因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務(wù)報表，所以注冊會計師不用予以關(guān)注

　　B、在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響

　　C、對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)

　　D、在審計報告中增加強調(diào)事項段說明這一情況

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計報告：對應(yīng)數(shù)據(jù)。如果上期未解決事項對對應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，也對本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在導(dǎo)致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)。

　　15、多選題

　　B注冊會計師在對丙公司2013年度財務(wù)報表審計時，遇到有關(guān)比較信息的問題，下列表述中不正確的有( )。

　　A、B注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

　　B、當(dāng)存在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情形時，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中提及

　　C、如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則B注冊會計師可以對本期財務(wù)報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

　　D、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，必須在審計報告中提及前任注冊會計師

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的知識點是比較信息的含義。注冊會計師針對比較信息實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較信息是否正確列報和適當(dāng)分類，所以選項A錯誤;如果導(dǎo)致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較信息產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較信息的重大影響，所以選項C錯誤;如果上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，在審計報告中可以提及前任注冊會計師，不是“必須”提及，所以選項D錯誤。

　　16、多選題

　　注冊會計師在確定某一與治理層溝通過的事項的相對重要程度以及該事項是否構(gòu)成關(guān)鍵審計事項時，下列考慮可能是相關(guān)的有( )。

　　A、該事項對預(yù)期使用者理解財務(wù)報表整體的重要程度

　　B、為應(yīng)對該事項而實施審計程序或評價這些審計程序的結(jié)果(如有)在多大程度上需要特殊的知識或技能

　　C、從定性和定量方面考慮，與該事項相關(guān)的由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的已更正錯報和累積未更正錯報(如有)的性質(zhì)和重要程度

　　D、與該事項相關(guān)的會計政策的性質(zhì)或者與同行業(yè)其他實體相比，管理層在選擇適當(dāng)?shù)臅�計政策時涉及的復(fù)雜程度或主觀程度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關(guān)鍵審計事項的決策框架。

　　17、多選題

　　針對其他信息，注冊會計師的下列相關(guān)考慮中，正確的有( )。

　　A、對于上市實體財務(wù)報表的審計，注冊會計師已獲取或預(yù)期將獲取其他信息，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部分，以“其他信息”為標(biāo)題

　　B、對于上市實體以外其他被審計單位的財務(wù)報表審計，注冊會計師已獲取部分或全部其他信息，審計報告應(yīng)當(dāng)包括一個單獨部分，以“其他信息”為標(biāo)題

　　C、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應(yīng)當(dāng)包括管理層對其他信息負責(zé)的說明

　　D、審計報告中包括單獨的其他信息部分，應(yīng)當(dāng)指明對于上市實體財務(wù)報表審計，審計報告日后預(yù)期將獲取的其他信息(如有)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是注冊會計師對其他信息責(zé)任。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1521號——注冊會計師對其他信息的責(zé)任》第22、23條。

　　18、單選題

　　下列關(guān)于關(guān)鍵審計事項的表述中不正確的是( )。

　　A、關(guān)鍵審計事項是注冊會計師從“與治理層溝通的事項”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點關(guān)注過的事項”

　　B、因會計估計具有主觀性，注冊會計師在確定屬于重點關(guān)注過的事項時，無需考慮被認(rèn)為具有高度估計不確定性的會計估計

　　C、注冊會計師在確定哪些事項屬于重點關(guān)注過的事項時，需要特別考慮特別風(fēng)險

　　D、重點關(guān)注過的事項通常影響注冊會計師的總體審計策略以及對這些事項分配的審計資源和審計工作力度

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是確定關(guān)鍵審計事項的決策框架。財務(wù)報表中復(fù)雜、重大的管理層判斷領(lǐng)域，通常涉及困難、復(fù)雜的審計判斷，并且可能同時需要管理層的專家和注冊會計師的專家的參與。因此，注冊會計師在確定的重點關(guān)注過的事項時需要特別考慮被認(rèn)為具有高度不確定性的會計估計。

　　19、多選題

　　為了形成審計意見，針對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)贸鼋Y(jié)論，確定是否已就此獲取合理保證。在得出結(jié)論時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括( )。

　　A、按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險采取的應(yīng)對措施》的規(guī)定，是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B、財務(wù)報表是否實現(xiàn)公允反映

　　C、財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制

　　D、財務(wù)報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是審計意見的形成。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1501號——對財務(wù)報表形成審計意見和出具審計報告》第12條至第16條。

　　20、單選題

　　關(guān)于注冊會計師在審計內(nèi)部控制時識別和了解相關(guān)控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A、主要方法是詢問被審計單位各級別的負責(zé)人員

　　B、業(yè)務(wù)流程越復(fù)雜，注冊會計師越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨別有關(guān)的控制

　　C、注冊會計師需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制

　　D、在詢問過程中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解各層次監(jiān)督和管理人員如何確認(rèn)預(yù)定的預(yù)防性控制和檢查性控制正在按計劃運行

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關(guān)控制。注冊會計師并不需要了解與每一控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制。在了解控制時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點考慮一項控制活動單獨或連同其他控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果多項控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每一項控制。

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