(一)單選題

　　1.下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是(　)。

　　A.擴大控制測試的范圍

　　B.在期末而非期中實施更多的審計程序

　　C.增加審計程序的不可預見性

　　D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項BCD屬于增加不可預見性的方法，可以應對財務報表層次的重大錯報風險。擴大控制測試的范圍不能應對，比如財務報表層次的重大錯報風險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內(nèi)部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應對財務報表層次的重大錯報風險。

　　2.下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序

　　B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間

　　C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序

　　D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。

　　3.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　)。

　　A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

　　『正確答案』A

　　『答案解析』控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，實質(zhì)性程序能夠發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據(jù)控制測試的定義，其目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，選項C不正確。

　　4.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是(　)。

　　A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍

　　『正確答案』C

　　『答案解析』對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。

　　5.下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質(zhì)性程序應當包括實質(zhì)性分析程序

　　B.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

　　C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應當包括將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合實施，不一定包括實質(zhì)性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風險結(jié)果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質(zhì)性程序，也可以將實質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合使用。

　　6.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

　　B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

　　C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質(zhì)性程序或?qū)�實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。