16.如果壞賬準備計提的不充分，注冊會計師可能實施的控制測試的有(　　)。

　　A.檢查財務系統(tǒng)計算賬齡分析

　　B.自動控制下，檢查有關程序更改的復核審批程序

　　C.手工控制下，檢查與發(fā)票計算金額正確性相關的人員的簽名

　　D.手工控制下，重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確

　　17.針對應收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

　　B.檢查壞賬核銷是否經過管理層的恰當審批

　　C.檢查銀行存款余額調節(jié)表和負責編制的員上的簽名

　　D.檢查客戶質詢信件并確定問題是否已被解決

　　18.注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括(　　)程序。

　　A.復核資產負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序

　　B.取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況

　　C.結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售

　　D.選取資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

　　19.影響應收賬款函證范圍和對象的因素包括(　　)。

　　A.應收賬款在全部資產中的重要程度

　　B.被審計單位內部控制的有效性

　　C.以前期間的函證結果

　　D.函證的方式是積極式函證還是消極式函證

　　20.下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入的發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有(　　)。

　　A.以主營業(yè)務收入明細賬中的會計分錄為起點，檢查相關原始憑證如訂購單、銷售單、發(fā)運憑證、發(fā)票等

　　B.對應收賬款余額實施函證

　　C.存在銷貨退回的，檢查相關手續(xù)是否符合規(guī)定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確，結合存貨項目審計關注其真實性

　　D.實施實質性分析程序

　　21.下列有關銷售折扣與折讓相關的說法中，正確的有(　　)。

　　A.折扣銷售是對銷售收入的抵減，影響收入的計量

　　B.銷售折讓不影響銷售收入，是對應收賬款的抵減

　　C.銷售折扣和折讓均需經過授權批準

　　D.注冊會計師一般會抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權批準情況

　　22.針對下列特殊的銷售行為，注冊會計師認為被審計單位處理正確的有(　　)。

　　A.被審計單位不能對退貨作合理估計的，因而一般在退貨期滿后才確認收入

　　B.被審計單位能對退貨作合理估計的，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認收入

　　C.屬于融資行為的售后回購不能確認收入

　　D.以舊換新銷售時，按新商品的售價確認營業(yè)收入，舊商品的回收價確認營業(yè)成本

　　23.下列有關注冊會計師針對應收賬款實施函證程序的說法中，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.若相關內部控制有效，則可以相應減少函證范圍

　　B.注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用

　　C.對回函中出現(xiàn)的不符事項，注冊會計師需要調查核實原因，確定其是否構成錯報

　　D.注冊會計師應當將詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權歸屬于會計師事務所

　　24.下列各項中，屬于注冊會計師函證應收賬款時需要考慮選擇的項目有(　　)。

　　A.與債務人發(fā)生糾紛的項目

　　B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目

　　C.可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目

　　D.新增客戶項目

　　25.針對應收賬款實施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施替代審計程序包括(　　)。

　　A.檢查資產負債表日后收回的貨款，查看相關的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產負債表日的應收賬款相關

　　B.檢查相關的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件

　　C.檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件

　　D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問

　　26.針對營業(yè)收入(　　)目標，注冊會計師設計細節(jié)測試時應特別注意追查憑證的起點和測試方向，否則就屬于嚴重的審計缺陷。

　　A.準確性

　　B.截止

　　C.發(fā)生

　　D.完整性

　　27.在對營業(yè)收入實施實質性分析程序時，注冊會計師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括(　　)。

　　A.本期營業(yè)外收入發(fā)生額

　　B.本期應收賬款增加額

　　C.上期營業(yè)收入發(fā)生額

　　D.產品毛利率

　　28.一般注冊會計師針對主營業(yè)務收入實施截止測試時可以考慮選擇下列(　　)審計路徑。

　　A.從資產負債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運憑證

　　B.從資產負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運憑證

　　C.從資產負債表日前的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運憑證

　　D.從資產負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至賬簿記錄

　　29.注冊會計師在檢查被審計單位2017年年末3年以上賬齡的應收賬款余額時，注冊會計師應當關注被審計單位2016年年末的(　　)的應收賬款余額。

　　A.1年以內

　　B.1-2年

　　C.2-3年

　　D.3年以上

　　30.以下選項中，屬于因登記入賬時間不同而產生應收賬款不符事項的有(　　)。

　　A.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中

　　B.詢證函發(fā)出時，債務人已付款，而被審計單位未收到貨款

　　C.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質量等方面有異議而部分拒付貨款

　　D.債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到

　　31.下列審計程序中，與應收賬款的存在認定相關的有(　　)。

　　A.向購買方函證

　　B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單

　　C.檢查發(fā)運單編號的完整性

　　D.選取發(fā)運單，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應收賬款明細賬

　　32.下列審計程序中，與應收賬款的計價和分攤認定直接相關的有(　　)。

　　A.分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當

　　B.選取發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行日記賬、應收賬款明細賬

　　C.檢查期后已收回應收賬款情況

　　D.以應收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質押