【單選題1】以下事項(xiàng)中，不屬于存在管理層偏向跡象的是( )。

　　A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

　　B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

　　C.管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行的點(diǎn)估計(jì)

　　D.針對公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

　　【解析】如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，則屬于存在管理層偏向跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)，選項(xiàng)C按照相應(yīng)政策作出點(diǎn)估計(jì)，不存在管理層偏向的跡象。

　　【答案】C

　　【單選題2】下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師可能不將存在支配性影響的關(guān)聯(lián)方事項(xiàng)評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A.頻繁變更出納員

　　B.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出

　　C.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇

　　D.利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易

　　【解析】在出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)因素情況下，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)：(1)異常頻繁變更高級管理人員或?qū)�業(yè)顧問，可能表明被審計(jì)單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易;(2)利用中間機(jī)構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易(選項(xiàng)D)，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機(jī)構(gòu)從交易中獲利;(3)有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會(huì)計(jì)政策的選擇(選項(xiàng)C)或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出(選項(xiàng)B)，可能表明存在虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。

　　【答案】A

　　【單選題3】如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常不能有效應(yīng)對該風(fēng)險(xiǎn)的是( )。

　　A.確定關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

　　B.詢問管理層并函證關(guān)聯(lián)方

　　C.檢查交易條款是否與管理層的解釋一致

　　D.評價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　【解析】針對識(shí)別的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，詢問管理層和函證關(guān)聯(lián)方均無法獲取可靠審計(jì)證據(jù)支持結(jié)論(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。對于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)，并評價(jià)以下內(nèi)容：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的可能是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)D);(2)交易條款是否與管理層的解釋一致(選項(xiàng)C);(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露(選項(xiàng)A)。

　　【答案】B

　　【單選題4】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對識(shí)別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況實(shí)施足夠?qū)徲?jì)程序

　　C.注冊會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確性”，不能被視為對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證

　　D.注冊會(huì)計(jì)師不會(huì)對可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項(xiàng)或情況作出預(yù)測

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，除詢問管理層外，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。

　　【答案】B

　　【單選題5】如果持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)，但存在重大不確定性，注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中，正確的是( )。

　　A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并考慮是否在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

　　B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見

　　C.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表保留或無法表示意見

　　D.在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果財(cái)務(wù)報(bào)表對重大不確定性已作充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，同時(shí)在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的單獨(dú)部分;選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果財(cái)務(wù)報(bào)表未充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見;選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在極少數(shù)情況下，當(dāng)存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　【答案】D

　　【單選題6】如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)�，注冊�?huì)計(jì)師的以下做法中，正確的是( )。

　　A.如果管理層已充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無保留定意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　C.如果管理層未充分披露， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表非無保留意見

　　D.如果管理層已充分披露， 注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)發(fā)表否定意見

　　【解析】如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)�，則無論財(cái)務(wù)報(bào)表中對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

　　【答案】B

　　【單選題7】如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)模�注冊�?huì)計(jì)師的以下做法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果管理層自愿選擇編制財(cái)務(wù)報(bào)表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.注冊會(huì)計(jì)師可以對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，前提是注冊會(huì)計(jì)師確定替代基礎(chǔ)在具體情況下是可接受的編制基礎(chǔ)

　　C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表對此作出了充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

　　D.如果財(cái)務(wù)報(bào)表對替代基礎(chǔ)作出了充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)�，�?dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表對此作出了充分披露，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

　　【答案】C

　　【單選題8】根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　B.如果被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　C.如果存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無法表示意見是適當(dāng)?shù)?/P>

　　D.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在重大不確定性，但財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。

　　【答案】B

　　【單選題9】下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.對流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的期初余額，注冊會(huì)計(jì)師可以通過本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

　　B.對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的期初余額，注冊會(huì)計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

　　D.在某些情況下，對非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師還可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的部分審計(jì)證據(jù)

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師不對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，因此無需確定適用于期初余額的重要性水平。

　　【答案】C

　　【單選題10】下列有關(guān)期初余額審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　A.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，當(dāng)決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

　　B.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

　　C.如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見

　　D.如果期初余額含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見，但需要增加其他事項(xiàng)段說明相關(guān)情況

　　【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果期初余額含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，且錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

　　【答案】D