(一)單選題

　　1.下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是(　)。

　　A.實施舞弊的動機(jī)或壓力

　　B.實施舞弊的機(jī)會

　　C.為舞弊行為尋找借口的能力

　　D.治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

　　2.下列審計程序中，通常不能應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的是(　)。

　　A.測試會計分錄和其他調(diào)整

　　B.復(fù)核會計估計是否存在偏向

　　C.評價重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由

　　D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明

　　『正確答案』D

　　『答案解析』管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施審計程序，用以：①測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng);②復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險;③對于超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。

　　3.在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，如果注冊會計師注意到客戶存在下列情況時，應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報的風(fēng)險大大增加的是(　)。

　　A.存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

　　B.不相容職務(wù)的分離不充分，或獨立審核不力

　　C.對審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間限制

　　D.對高層管理人員的差旅費、業(yè)務(wù)招待費等財務(wù)支出審查薄弱

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項ABD通常提醒注冊會計師懷疑客戶與侵占資產(chǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險大大增加。

　　來源：經(jīng)典題解179頁—5題

　　4.下列有關(guān)收入確認(rèn)的舞弊風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易更容易增加收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性

　　B.如果被審計單位已經(jīng)超額完成當(dāng)年的利潤目標(biāo)，但預(yù)期下一年度的目標(biāo)較難達(dá)到，表明收入的截止認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

　　C.如果被審計單位采用完工百分比法確認(rèn)收入，且合同完工進(jìn)度具有高度估計不確定性，表明收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大

　　D.對于以營利為目的的被審計單位，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性通常大于完整性認(rèn)定存在的舞弊風(fēng)險

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查銷售與收款環(huán)節(jié)中對收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估。對于以營利為目的的被審計單位，管理者實施舞弊的動機(jī)或壓力不同，其舞弊風(fēng)險所涉及的具體認(rèn)定也不同，注冊會計師需要作出具體分析。如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險;相反，如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險。所以，選項D錯誤。

　　5.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是(　)。

　　A.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

　　B.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

　　C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

　　D.職責(zé)分離或獨立審核不充分

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項AD與實施舞弊的機(jī)會相關(guān)，選項B與實施舞弊的態(tài)度或借口有關(guān)。

　　6.下列有關(guān)財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.注冊會計師有責(zé)任實施特定的審計程序，以識別和應(yīng)對可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

　　B.注冊會計師沒有責(zé)任防止被審計單位違反法律法規(guī)

　　C.如果被審計單位存在對財務(wù)報表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財務(wù)報表中得到充分反映，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見

　　D.注冊會計師通常采用書面形式與被審計單位治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項

　　『正確答案』A

　　『答案解析』注冊會計師的責(zé)任僅限于實施特定的審計程序，以有助于識別可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。

　　7.下列審計程序中，通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是(　)。

　　A.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

　　B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

　　C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細(xì)節(jié)測試

　　D.獲取管理層關(guān)于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

　　『正確答案』D

　　『答案解析』可能使注冊會計師注意到識別出或懷疑存在的違反法律法規(guī)性行為的審計程序包括：閱讀會議紀(jì)要;向被審計單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況;對某類交易、賬戶余額或披露實施細(xì)節(jié)測試。

　　8.下列程序中，通常不用于評估舞弊風(fēng)險的是(　)。

　　A.詢問治理層、管理層和內(nèi)部審計人員

　　B.考慮在客戶接受或保持過程中獲取的信息

　　C.組織項目組內(nèi)部討論

　　D.實施實質(zhì)性分析程序

　　『正確答案』D

　　『答案解析』注冊會計師在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)評價在實施分析程序時識別出的異�；蚱�離預(yù)期的關(guān)系，是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險。這里說的是風(fēng)險評估階段的分析程序，但實質(zhì)性分析程序是用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的程序，不用于評估舞弊風(fēng)險。

　　9.在判斷注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對舞弊風(fēng)險時，下列各項中，不需要考慮的是(　)。

　　A.注冊會計師是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　B.注冊會計師在審計過程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　C.注冊會計師是否識別出舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報

　　D.注冊會計師是否根據(jù)審計證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?/P>

　　『正確答案』C

　　『答案解析』由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計劃和執(zhí)行了審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表中的某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。完成審計工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，其本身并不表明注冊會計師沒有按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。

　　10.下列關(guān)于注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與管理層和治理層溝通的說法中，正確的是(　)。

　　A.如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報，但不應(yīng)該與其討論完成審計工作所必須的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　B.注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與治理層的溝通應(yīng)該采用書面形式

　　C.如果根據(jù)判斷認(rèn)為存在與治理層職責(zé)相關(guān)的、涉及舞弊的其他事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通

　　D.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在值得關(guān)注的缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的管理層

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報，并與其討論完成審計工作所必需的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍;選項B，注冊會計師針對發(fā)現(xiàn)的舞弊事項與治理層的溝通可以采用口頭形式，也可以采用書面形式;選項D，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，而不是與管理層溝通。