(一)單選題

　　1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列庫存現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(　)。

　　A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員

　　B.出納員和會計主管人員

　　C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員

　　D.出納員和內(nèi)部審計人員

　　『正確答案』B

　　『答案解析』參與現(xiàn)金監(jiān)盤的人員是注冊會計師，被審計單位出納和會計主管人員。

　　2.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是(　)。

　　A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

　　B.函證定期存款的相關(guān)信息

　　C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

　　D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。

　　3.注冊會計師實施的下列程序中，屬于貨幣資金控制測試的是(　)。

　　A.取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實性

　　B.檢查銀行存款收支的正確截止

　　C.檢查貨幣資金付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

　　D.獲取并檢查銀行存款余額明細(xì)表

　　『正確答案』C

　　『答案解析』ABD選項是實質(zhì)性程序。

　　4.如果被審計單位銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，下列最有效的審計程序是(　)。

　　A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

　　D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

　　5.注冊會計師獲取的對賬單顯示余額為775 000元，并注意到以下事項：在途存款25 000元，企業(yè)開出的轉(zhuǎn)賬支票3 600元;企業(yè)未入賬的借款利息扣除5 000元，企業(yè)收到外單位開具的轉(zhuǎn)賬支票16 000元，假定不考慮其他的因素，則編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的金額是(　)元。

　　A.795 000

　　B.812 400

　　C.786 000

　　D.796 400

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額為775 000+25 000+16 000-3 600=812 400(元)。

　　(二)多選題

　　1.被審計單位2017年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆“企業(yè)已付、銀行未付”調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的有(　)。

　　A.檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

　　B.就2017年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證

　　C.檢查支票開具日期

　　D.檢查2018年1月的銀行對賬單

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A，付款申請單是否經(jīng)過適當(dāng)批準(zhǔn)只能為付款的真實性提供證據(jù)，并不能為調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)。

　　2.下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，正確的有(　)。

　　A.會計主管指定應(yīng)收賬款會計每月至少核對一次銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.保管支票簿的人員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出

　　C.不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

　　D.對于重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實施集體決策和審批

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』以上四個選項關(guān)于貨幣資金的內(nèi)部控制表述均正確。

　　3.如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當(dāng)被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時，注冊會計師可以考慮實施的審計程序有(　)。

　　A.了解并評價被審計單位開立賬戶的管理控制措施

　　B.詢問辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的相關(guān)人員(如出納)，了解銀行賬戶的開立、使用、注銷等情況，必要時，獲取被審計單位已將全部銀行存款賬戶信息提供給注冊會計師的書面聲明

　　C.注冊會計師親自到人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整

　　D.結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測試，關(guān)注原始單據(jù)中被審計單位的收(付)款銀行賬戶是否包含在注冊會計師已獲取的開立銀行賬戶清單內(nèi)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，了解的具體內(nèi)容為：了解報告期內(nèi)被審計單位開戶銀行的數(shù)量及分布，與被審計單位實際經(jīng)營的需要進行比較，判斷其合理性，關(guān)注是否存在越權(quán)開立銀行賬戶的情形。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計》。

　　4.下列有關(guān)銀行存款審計的說法中，不正確的有(　)。

　　A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

　　B.取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重要程序

　　C.被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)

　　D.向銀行函證被審計單位的銀行存款，不僅可以證實被審計單位銀行存款的真實性，還可以核實被審計單位對銀行借款記錄的完整性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項A，由于出納人員要負(fù)責(zé)銀行存款日記賬的登記工作，因此不可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作;選項B，取得并檢查銀行存款對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款是否存在的重要程序，與計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的關(guān)系不大;選項C，資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款余額應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的實有數(shù)為準(zhǔn)。

　　5.甲公司編制的2017年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實性提供審計證據(jù)的有(　)。

　　A.檢查2018年1月份的銀行對賬單

　　B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)

　　C.就2017年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。

　　6.注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序，下列做法中，正確的有(　)。

　　A.以被審計單位的名義寄發(fā)銀行詢證函

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，對被審計單位所有銀行存款賬戶實施函證程序

　　C.由被審計單位代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師復(fù)核后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以直接認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』對銀行存款賬戶余額為零的，也應(yīng)實施函證程序，因為也可能存在企業(yè)欠銀行債務(wù)的情況。銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，不能直接認(rèn)定銀行存款余額就是正確的。