11.[單選/認(rèn)定]為實(shí)現(xiàn)2013年度營業(yè)利潤比上年提高15%的目標(biāo)，X公司管理層2013年初與某大客戶簽訂了長期的固定價格銷售合同。對此，注冊會計師最需要關(guān)注( )認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。

　　A.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性 B.存貨的計價與分?jǐn)?/P>

　　C.營業(yè)成本的完整性 D.應(yīng)收賬款的完整性

　　[解析]根據(jù)資料，X公司期望“提高”營業(yè)利潤，故高估營業(yè)利潤的重大錯報風(fēng)險較高。利潤取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本(不選B、D)�！肮潭▋r格”銷售合同有助于降低營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險(不選A)，因此低估營業(yè)成本的重大錯報風(fēng)險較高。

　　[答案]C

　　12.[單選/認(rèn)定]在X公司存在的以下各種情形中，( )違背了財務(wù)報表列報的分類認(rèn)定。

　　A.將銷售甲產(chǎn)品取得的營業(yè)收入確認(rèn)為銷售乙產(chǎn)品的營業(yè)收入

　　B.將收到的甲材料錯記為乙材料

　　C.將清理已報廢固定資產(chǎn)過程中取得的收入確認(rèn)為營業(yè)收入

　　D.將收到的現(xiàn)金記錄為銀行存款

　　[解析]A、B、D均不違背分類認(rèn)定：銷售甲、乙產(chǎn)品取得的營業(yè)收入均應(yīng)計入營業(yè)收入項目，收到的甲、乙材料均應(yīng)計入財務(wù)報表的存貨項目，現(xiàn)金、銀行存款均應(yīng)計入財務(wù)報表的貨幣資金項目。C違背了分類認(rèn)定：營業(yè)外收入與營業(yè)收入是財務(wù)報表的兩個不同項目。

　　[答案]C

　　13.[單選/認(rèn)定]如果懷疑X公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的( )認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平。

　　A.存在 B.發(fā)生 C.準(zhǔn)確性 D.計價和分?jǐn)?/P>

　　[解析]收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。

　　[答案]A

　　14.[單選/認(rèn)定]對于X公司因新產(chǎn)品暢銷而期末停止銷售庫存老產(chǎn)品這一情況，注冊會計師應(yīng)關(guān)注可能由此導(dǎo)致的( )認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險。

　　A.存貨的計價和分?jǐn)?B.營業(yè)成本的準(zhǔn)確性

　　C.銷售費(fèi)用的完整性 D.應(yīng)收賬款的存在

　　[解析]期末停止銷售老產(chǎn)品導(dǎo)致X公司需要計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料提供的信息與營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、應(yīng)收賬款無關(guān)。

　　[答案]A

　　15.[單選/認(rèn)定]Y公司是X公司重要的關(guān)聯(lián)方，但X公司在財務(wù)報表附注中列示的關(guān)聯(lián)方?jīng)]有包含Y公司。這意味著X公司違反了( )認(rèn)定。

　　A.與交易和事項相關(guān)的完整性 B.與交易和事項相關(guān)的分類

　　C.與期末賬戶余額相關(guān)的完整性 D.財務(wù)報表列報與披露的完整性

　　[解析]X公司隱瞞的是其關(guān)聯(lián)方的身份，而不是交易、事項或期末賬戶余額。這種身份應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露。X公司沒有披露，故違反了與列報與披露相關(guān)的完整性認(rèn)定。

　　[答案]D

　　16.[單選/具體審計目標(biāo)]下列有關(guān)具體審計目標(biāo)的說法中，正確的是( )。

　　A.如果財務(wù)報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f明,違反了分類和可理解性目標(biāo)

　　B.如果財務(wù)報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn),違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

　　C.如果財務(wù)報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款,違反了準(zhǔn)確性和計價目標(biāo)

　　D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄,但金額計算錯誤,違反了準(zhǔn)確性目標(biāo),但沒有違反發(fā)生目標(biāo)

　　[解析]A：是沒有說明?還是說明不恰當(dāng)?如理解為后者，A正確。本題中，命題專家理解為前者，故違反了完整性，而不是分類與可理解性認(rèn)定，A不正確。B、C均違反了分類與可理解性目標(biāo)。

　　[答案]D[真題2013]

　　17.[單選/審計風(fēng)險]在下列各種風(fēng)險中，( )的水平不隨財務(wù)報表項目及其認(rèn)定的變化而變化。

　　A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險 B.交易與事項的控制風(fēng)險

　　C.可接受檢查風(fēng)險 D.可接受審計風(fēng)險

　　[解析]可接受審計風(fēng)險是針對整個財務(wù)報表而言的，是綜合性風(fēng)險;控制風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險、可接受檢查風(fēng)險是針對賬戶余額、交易而言的，一般會隨著賬戶的變化而變化。

　　[答案]D

　　18.[單選/重大錯報風(fēng)險]注冊會計師可以通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序改變下列( )。

　　A.實(shí)際的固有風(fēng)險 B.實(shí)際的控制風(fēng)險

　　C.評估的重大錯報風(fēng)險 D.可接受的審計風(fēng)險

　　[解析]A、B屬于事實(shí)，D是針對審計項目確定的目標(biāo)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序均無法改變。但是執(zhí)行程序的結(jié)果可用以修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)論。

　　[答案]C

　　19.[單選/檢查風(fēng)險]確定的可接受檢查風(fēng)險水平越低，注冊會計師選擇的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序越不可能僅僅包含( )。

　　A.分析程序 B.交易的細(xì)節(jié)測試

　　C.余額的細(xì)節(jié)測試 D.控制測試

　　[解析]什么叫做“不可能僅僅包含”?應(yīng)當(dāng)是“應(yīng)包含，但不夠”�？刂茰y試不是實(shí)質(zhì)性程序(排除D)。可接受檢查風(fēng)險水平為低水平時，越應(yīng)以細(xì)節(jié)測試為主。

　　[答案]A

　　20.[多選/職業(yè)懷疑]關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有( )。

　　A.降低檢查風(fēng)險 B.降低審計成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明 D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

　　[解析]保持職業(yè)懷疑要求注冊會計師勤勉盡責(zé)，收集必要的審計證據(jù)，不輕信可靠性不足的審計證據(jù)(C正確)，恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險(D正確)，這有助于降低檢查風(fēng)險(A正確)，但可能要付出更多的審計成本(B不正確)。

　　[答案]ACD[真題2012]

　　[評注]這是一個理解性而非記憶性的客觀題，教材中沒有明確提選項內(nèi)容。

　　21.[單選/職業(yè)判斷]注冊會計師需要在整個審計過程中運(yùn)用職業(yè)判斷。評價職業(yè)判斷是否適當(dāng)，不宜考慮下列( )方面。

　　A.作出的判斷是否反映了對審計原則的適當(dāng)運(yùn)用

　　B.根據(jù)截至審計報告日的事實(shí)和情況，判斷是否適當(dāng)

　　C.作出的判斷是否反映了對會計原則的適當(dāng)運(yùn)用

　　D.作出的判斷是否與主要股東的預(yù)期或期望相互印證

　　[解析]職業(yè)判斷屬于專業(yè)判斷，不宜預(yù)設(shè)立場，否則違反獨(dú)立性。照顧主要股東的預(yù)期或期望，對其他股東來說就有失公平。

　　[答案]D

　　22.[多選/固有限制]在分析審計的固有限制對審計工作的影響時，注冊會計師的以下結(jié)論中，正確的有( )。

　　A.固有限制導(dǎo)致注冊會計師不可能將審計風(fēng)險降低到零

　　B.固有限制導(dǎo)致注冊會計師不得不滿足于說服力不足的證據(jù)

　　C.固有限制不妨礙注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中存在的所有錯報

　　D.固有限制不妨礙注冊會計師合理保證審計意見的恰當(dāng)性

　　[解析]由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報時可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(A、D正確，C錯);B錯:審計的固有限制不能作為注冊會計師滿足于說服力不足的審計證據(jù)的理由。

　　[答案]AD