【單選題】下列有關(guān)積極式函證的說法中，錯誤的是( )。

　　A.注冊會計師應(yīng)當在發(fā)出詢證函后予以跟進，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函

　　B.如果管理層不允許寄發(fā)函證，注冊會計師可以發(fā)表非無保留意見

　　C.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)

　　D.為保證回函率，注冊會計師應(yīng)當要求被審計單位安排專人催收函證

　　【答案】D

　　【解析】為了確保對函證過程的控制，防止被審計單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計單位催收詢證函，所以選項 D 錯誤。

　　【多選題】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的有( )。

　　A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

　　B.詢證函回函中的免責條款削弱了回函的可靠性

　　C.由被審計單位轉(zhuǎn)交給注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求， 因此，不作為可靠的審計證據(jù)，選項 A 錯誤;回函中格式化的免責條款可能并不會影響所確認信息的可靠性，選項 B 錯誤;如果對電子形式的回函，確認程序安全并得到適當控制，則會提高相關(guān)回函的可靠性，選項 D 錯誤。

　　【單選題】下列關(guān)于分析程序的用法中，錯誤的有( )。

　　A.將分析程序用作風(fēng)險評估程序

　　B.將分析程序用作實質(zhì)性程序

　　C.將分析程序用作控制測試程序

　　D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序

　　【答案】C

　　【解析】在控制測試中不運用分析程序。

　　【多選題】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.可獲得信息的來源

　　B.可獲得信息的可比性

　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

　　D.與可獲得信息相關(guān)的控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當考慮下列因素：

　　(1)可獲得信息的來源。

　　(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。

　　(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。

　　(4)與信息編制相關(guān)的控制。

　　同時為了更全面地考慮數(shù)據(jù)的可靠性，當實施實質(zhì)性分析程序時，如果使用被審計單位編制的信息，注冊會計師應(yīng)當考慮測試與信息編制相關(guān)的控制，以及這些信息是否在本期或前期經(jīng)過審計。

　　【單選題】下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是( )。

　　A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致

　　B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

　　C.實施分析程序應(yīng)當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平

　　D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃實施的進一步審計程序

　　【答案】C

　　【解析】在總體復(fù)核階段實施的分析程序達不到對特定賬戶余額和披露提供的實質(zhì)性的保證水平

　　【單選題】在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是()。

　　A.被審計單位產(chǎn)品銷售的出庫憑證

　　B.被審計單位編制的折舊計算表

　　C.被審計單位管理層提供的書面聲明

　　D.注冊會計師向購貨方函證的回函

　　【答案】D

　　【解析】外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，選項A、B、C 都是來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)。

　　【單選題】注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)數(shù)量受各種因素的影響。以下關(guān)于審計證據(jù)數(shù)量的說法中，正確的是()。

　　A.證據(jù)的質(zhì)量存在的缺陷越多，所需的證據(jù)越多

　　B.審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)的質(zhì)量的缺陷

　　C.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越多

　　D.錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越少

　　【答案】B

　　【解析】審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補審計證據(jù)的質(zhì)量的缺陷，所以選項 A 不正確;審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少，所以選項 C 不正確;錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多，所以選項D 不正確。

　　【單選題】實施審計程序是注冊會計師達到其各種審計目標的主要手段和前提，但下列程序不是在每次審計時必須執(zhí)行的是()。

　　A. 檢 查

　　B.控制測試

　　C.實質(zhì)性程序

　　D.風(fēng)險評估程序

　　【答案】B

　　【解析】控制測試是在了解內(nèi)部控制設(shè)計合理、并得到有效運行時才會進行測試

　　【單選題】注冊會計師收到回函后對不符事項的處理，下列表述不正確的是()。

　　A.注冊會計師如果認為詢證函回函的差異是由于書寫錯誤造成的，就無需再次驗證了

　　B.注冊會計師應(yīng)當調(diào)查不符事項以確定財務(wù)報表是否存在錯報

　　C.存在不符事項可能是由于被審計單位的內(nèi)部控制存在缺陷

　　D.詢證函回函中指出的不符事項顯示的如果是財務(wù)報表存在錯報，注冊會計師應(yīng)當根據(jù)規(guī)定評價錯報是否表明存在舞弊

　　【答案】A

　　【解析】選項 A 不正確，注冊會計師如果認為詢證函回函的差異是由于書寫錯誤造成的， 出于嚴謹?shù)穆殬I(yè)態(tài)度，應(yīng)當進行再次函證或?qū)嵤┻M一步審計程序來驗證不符事項。

　　A.可靠性B.相關(guān)性C.合法性D.數(shù)量足夠

　　【答案】AB

　　【解析】審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的可靠性和相關(guān)性。