1.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益并且知悉審計(jì)客戶的董事也在該實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益則應(yīng)當(dāng)確定是否會(huì)產(chǎn)生自身利益、親密關(guān)系或外在壓力威脅。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平。下列防范措施恰�?dāng)?shù)氖? )。

　　A.將該審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

　　B.沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕承接該業(yè)務(wù)

　　D.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接該業(yè)務(wù)則必須馬上終止業(yè)務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】在這種情形下的防范措施恰當(dāng)?shù)氖怯校?1)將擁有經(jīng)濟(jì)利益的審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;(2)由項(xiàng)目組之外的其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員執(zhí)行的工作。

　　2.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬從審計(jì)客戶購買商品或服務(wù)，則下列說法不正確的是( )。

　　A.如果交易過程正常、公平則通常不會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅

　　B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大則可能產(chǎn)生自身利益威脅

　　C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

　　D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/P>

　　【答案】C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)威脅的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施以消除威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平，而不是不能承接該業(yè)務(wù)。

　　3.A注冊會(huì)計(jì)師持有X商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，A注冊會(huì)計(jì)師未將該股票售出，也未予回避。

　　要求：請根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，判斷該種情形是否對ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成威脅，并簡要說明理由。

　　【答案】A注冊會(huì)計(jì)師違反了獨(dú)立性。因?yàn)锳注冊會(huì)計(jì)師持有X商業(yè)銀行的股票，A注冊會(huì)計(jì)師與X商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。

　　4.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬在客戶中所處職位可以對客戶的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，則會(huì)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。評價(jià)威脅的重要程度的下列因素恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A. 評價(jià)直系親屬在客戶中的職位

　　B. 評價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工資水平

　　C. 評價(jià)直系親屬在客戶工作的時(shí)間

　　D. 評價(jià)該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的工作的時(shí)間

　　【答案】A

　　【解析】評價(jià)威脅的重要程度的主要從直系親屬和審計(jì)項(xiàng)目組成員兩個(gè)方面，即評價(jià)直系親屬在客戶中的職位和該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色。

　　5.審計(jì)小組成員小王的妻子是X公司的合伙人，以下防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情形的有( )。

　　A.該事務(wù)所拒絕接受X公司的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　B.審計(jì)報(bào)告意見段增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

　　C.將小王調(diào)離審計(jì)小組

　　D.請其他注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核小王的審計(jì)工作底稿

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B的措施與維護(hù)獨(dú)立性無關(guān);選項(xiàng)D的措施不足以消除對獨(dú)立性的威脅;選項(xiàng)A和C的防范措施能夠?qū)�對�?dú)立性的威脅降低到可接受的水平。

　　6.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊會(huì)計(jì)師，其妻子是X公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。(2007年簡答題第4題部分資料)

　　要求：根據(jù)中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接中存在的問題，并簡要說明理由。

　　【答案】項(xiàng)目組缺乏獨(dú)立性。根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范和會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，對于審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位。

　　7.會(huì)計(jì)師事務(wù)在委派2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人的過程中，不恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.甲公司是一家上市公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任2008年審計(jì)項(xiàng)目合伙人，A注冊會(huì)計(jì)師曾任2002-2006年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人

　　B.乙公司是一家保險(xiǎn)公司，B注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2003-2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人，由于計(jì)劃接任本次審計(jì)的項(xiàng)目合伙人突發(fā)疾病住院，B注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人

　　C.丙公司是一家電力公司，上市前2003-2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)合伙人是C注冊會(huì)計(jì)師，，丙公司于2007年上市，C注冊會(huì)計(jì)師仍然繼續(xù)擔(dān)任丙公司2007年和2008年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人

　　D.丁公司是一家上市公司，D注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)擔(dān)任其2004-2007年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，事務(wù)所擬讓D注冊會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任2008年項(xiàng)目合伙人

　　【參考答案】 A

　　【答案解析】 執(zhí)行公眾利益實(shí)體審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，其任職時(shí)間不應(yīng)超過五年。在這段時(shí)間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項(xiàng)目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。

　　如果由于計(jì)劃接任的項(xiàng)目合伙人患有疾病等未預(yù)見的原因無法按照要求進(jìn)行輪換，則關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。

　　如果該合伙人在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前已經(jīng)作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該業(yè)務(wù)。

　　8.針對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的說法中，正確的有( )。

　　A.管理層和治理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。

　　B.CPA對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)完全責(zé)任。

　　C.CPA對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任。

　　D.治理層對財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)監(jiān)督責(zé)任

　　答案：ACD

　　9.下列實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證明長期股權(quán)投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的審計(jì)程序有( )。

　　A、獲取或編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對

　　B、對于長期股權(quán)投資分類發(fā)生變化的，檢查其核算是否正確

　　C、結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況

　　D、結(jié)合長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目，將其與報(bào)表數(shù)核對是否相符

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C主要是為了確認(rèn)長期投資的“權(quán)利和義務(wù)”、“列報(bào)”認(rèn)定;選項(xiàng)A、B、D的程序可以證明長期投資的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂薄?/P>

　　10.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)( )。

　　A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

　　D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

　　 【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B是計(jì)劃審計(jì)工作后進(jìn)行的。