11.下列條件中不能滿(mǎn)足合伙人或者成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東的條件的是( )。

　　A.取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后在中國(guó)境內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)滿(mǎn)5年

　　B.取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶(hù)稅收籌劃工作

　　C.持有注冊(cè)會(huì)計(jì)證書(shū)

　　D.成為合伙人前一直在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)，5年來(lái)沒(méi)有因?yàn)閳?zhí)業(yè)受到任何行政處罰

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B中，特別要求在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事法定審計(jì)業(yè)務(wù)滿(mǎn)5年，雖然在會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)6年從事為客戶(hù)稅收籌劃工作但不是為客戶(hù)提供法定審計(jì)業(yè)務(wù)，不滿(mǎn)足成為合伙人或股東的條件。

　　12.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法不正確的是( )。

　　A.過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

　　B.普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求

　　C.重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失

　　【答案】D

　　【解析】當(dāng)過(guò)失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過(guò)失責(zé)任。

　　13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵略�因可能�?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任( )。

　　A.重大過(guò)失 B.欺詐

　　C.行政責(zé)任 D.違約

　　【答案】ABD

　　【解析】行政責(zé)任不是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)。

　　14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于( )。

　　A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

　　B. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

　　C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

　　D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失或欺詐行為

　　【答案】D

　　【解析】判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè);判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失或欺詐行為。

　　15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能承擔(dān)的行政責(zé)任包括( )。

　　A、暫停執(zhí)業(yè)

　　B、沒(méi)收違法所得并罰款

　　C、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)

　　D、警告

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政處罰措施，不是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言。

　　16.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在違反下列規(guī)定和原則( )，出具虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)報(bào)告將會(huì)被認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告。

　　A、法律法規(guī)

　　B、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則

　　C、內(nèi)部控制規(guī)范

　　D、誠(chéng)信公允原則

　　【答案】ABD

　　【解析】《司法解釋》第二條明確規(guī)定選項(xiàng)A、B、D均為不可違反的規(guī)定或原則，選項(xiàng)C的內(nèi)部控制規(guī)范不是專(zhuān)門(mén)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的遵循規(guī)范。

　　17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，如果存在下列情形( )之一，將會(huì)以出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失為由追究連帶責(zé)任。

　　A、與被審計(jì)單位惡意串通

　　B、明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

　　C、明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告

　　D、被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕

　　【答案】ABCD

　　【解析】《司法解釋》明確了六種典型的可能被追究連帶責(zé)任的情形，以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于將被追究連帶責(zé)任的情形。

　　18.

　　D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。20×8年，丁公司管理層通過(guò)與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬單，虛構(gòu)了一筆大額營(yíng)業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

　　在丁公司20×8年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購(gòu)入了丁公司股票。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門(mén)的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

　　要求：

　　(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。

　　(2)指出D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(3)在哪些情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。(2008年)

　　【答案】

　　(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，股民甲應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

　　D注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;D注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)錯(cuò);股民甲遭受了損失;D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)錯(cuò)與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。(司法要件)

　　(2)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確�！端痉ń忉尅返诙�條規(guī)定：“因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人�！�

　　(3)下列情形下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào);審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);已對(duì)丁公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。

　　19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列業(yè)務(wù)中，對(duì)保證程度描述不正確的是( )。

　　A、代編財(cái)務(wù)信息不需要任何程度的保證

　　B、財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序僅需要有限保證

　　C、內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)有可能是有限保證也有可能是合理保證

　　D、驗(yàn)資要合理保證

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證;對(duì)于選項(xiàng)C的內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，如果對(duì)某一期間內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是有限保證，對(duì)截止某一時(shí)間點(diǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行鑒證是合理保證;選項(xiàng)D驗(yàn)資的業(yè)務(wù)是審計(jì)業(yè)務(wù)，要提供合理保證;選項(xiàng)B是相關(guān)服務(wù)，不需要任何程度的保證。

　　20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)2008年X股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象”的是( )。

　　A、X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B、X公司2008年12月31日的財(cái)務(wù)狀況和該年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　C、X公司2008年度的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　D、X公司2008年利潤(rùn)表

　　【答案】B

　　【解析】X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表是“鑒證對(duì)象信息”，X公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表反映的內(nèi)容即“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對(duì)象”。