(一)單選題

　　1.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師無需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B.對小型被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　C.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策

　　D.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度，低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終;選項(xiàng)B，對小型被審計(jì)單位，注冊會(huì)計(jì)師也是要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的;選項(xiàng)C，評價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足以識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.下列關(guān)于經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響的說法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.多數(shù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終都會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)后果，從而可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)通常不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　C.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響

　　D.注冊會(huì)計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有責(zé)任識(shí)別或評估對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)可能對某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生直接影響。

　　3.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是(　)。

　　A.了解控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

　　B.了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

　　C.了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況

　　D.尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷

　　『正確答案』D

　　『答案解析』了解內(nèi)部控制與測試內(nèi)部控制是完全不同的兩個(gè)概念，二者目的完全不同。選項(xiàng)D是控制測試的內(nèi)容，選項(xiàng)ABC是在了解內(nèi)控的過程中實(shí)施的內(nèi)容。

　　4.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是(　)。

　　A.對誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

　　B.治理層的參與

　　C.內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

　　D.人力資源政策與實(shí)務(wù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』控制環(huán)境要素包括：對誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配以及人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)C屬于控制要素中控制監(jiān)督的內(nèi)容。

　　5.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位對母公司銷量占總銷量的50%

　　B.被審計(jì)單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實(shí)際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

　　C.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第三方的價(jià)格

　　D.被審計(jì)單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

　　『正確答案』B

　　『答案解析』特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，非常規(guī)交易是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。例如，企業(yè)購并、債務(wù)重組、重大或有事項(xiàng)等。選項(xiàng)B屬于企業(yè)合并取得大額的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)當(dāng)引起對該事項(xiàng)的特別關(guān)注，評估為特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　6.下列情形中，通常表明存在財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是(　)。

　　A.被審計(jì)單位從事復(fù)雜的金融工具投資

　　B.被審計(jì)單位的競爭者開發(fā)的新產(chǎn)品上市

　　C.被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易

　　D.被審計(jì)單位資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題，通常與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。比如控制環(huán)境薄弱;在不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù);資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問題;重要客戶流失;融資能力受到限制;采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或啟用新的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);資不抵債、無法償還到期債務(wù)等導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)。這些很可能與財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)。

　　7.下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會(huì)計(jì)師在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

　　D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在判斷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)考慮識(shí)別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果，選項(xiàng)A不正確;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制，如果了解到相關(guān)的內(nèi)部控制無效，此時(shí)不需要測試相關(guān)的控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8.下列與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是(　)。

　　A.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制均與審計(jì)相關(guān)

　　B.與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制并非均與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)

　　C.與經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

　　D.與合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部控制與審計(jì)無關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』被審計(jì)單位通常有一些與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。被審計(jì)單位的目標(biāo)和控制，與財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營及合規(guī)有關(guān)，但這些目標(biāo)和控制并非都與注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)相關(guān)，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

　　9.注冊會(huì)計(jì)師可以通過向相關(guān)人員詢問來獲得對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，以下各項(xiàng)中不恰當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A.詢問內(nèi)部法律顧問可能有助于注冊會(huì)計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況

　　B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員可能有助于注冊會(huì)計(jì)師了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性實(shí)施的工作

　　C.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工可能有助于評估管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/P>

　　D.詢問治理層可能有助于注冊會(huì)計(jì)師了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境

　　『正確答案』C

　　『答案解析』詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，可能有助于注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會(huì)計(jì)政策的適當(dāng)性。

　　來源：經(jīng)典題解87頁—3題

　　10.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以繼續(xù)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的是(　)。

　　A.管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

　　B.管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

　　D.注冊會(huì)計(jì)師對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮

　　『正確答案』D

　　『答案解析』D選項(xiàng)，對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮，注冊會(huì)計(jì)師可能對其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑，在法律法規(guī)允許的情況下，會(huì)考慮是否解除業(yè)務(wù)約定。

　　11.下列各項(xiàng)，通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是(　)。

　　A.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上控制

　　B.信息技術(shù)的一般控制

　　C.信息技術(shù)應(yīng)用控制

　　D.對期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

　　『正確答案』C

　　『答案解析』ABD選項(xiàng)是對整體層面的控制。

　　12.在下列有關(guān)對內(nèi)部控制的了解的表述中，正確的是(　)。

　　A.如果并不打算依賴控制，注冊會(huì)計(jì)師就沒有必要了解業(yè)務(wù)流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測試

　　C.無論對內(nèi)部控制了解的結(jié)果如何，都應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行控制測試

　　D.注冊會(huì)計(jì)師需要了解與每一個(gè)控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』如果并不打算信賴控制，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師沒有必要“進(jìn)一步”了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制，而非不了解業(yè)務(wù)流程層面的控制，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;當(dāng)通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn)控制設(shè)計(jì)無效或沒有得到執(zhí)行，此時(shí)不實(shí)施控制測試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊會(huì)計(jì)師并不需要了解與每一個(gè)控制目標(biāo)相關(guān)的所有控制活動(dòng)。如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　13.下列控制活動(dòng)中，屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責(zé)表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

　　B.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫

　　C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

　　D.財(cái)務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)ABC均為預(yù)防性控制。