1.[多選]下列各項(xiàng)中，通常用以應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有(　　)。

　　A.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

　　B.設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　C.分派具有特殊技能的人員或利用專家工作

　　D.向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多的質(zhì)量督導(dǎo)

　　[答案]ACD

　　[解析]控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

　　2.[多選]下列做法中，可以提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的有(　　)。

　　A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

　　B.向以前沒有詢問過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問

　　C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

　　[答案]ABC

　　[解析]對(duì)銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于常規(guī)審計(jì)程序，不具有“不可預(yù)見性”。

　　3.[單選]確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是(　　)。

　　A.報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性

　　C.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　D.對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

　　[答案]C

　　[解析]進(jìn)一步審計(jì)程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的程序。

　　4.[單選]下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.觀察程序應(yīng)當(dāng)與其他程序結(jié)合使用

　　B.檢查程序適用于所有控制測(cè)試

　　C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試

　　D.重新執(zhí)行提供的保證程度最高

　　[答案]D

　　[解析]A將“可以”表述成了“應(yīng)當(dāng)”：例如，觀察倉(cāng)庫(kù)門是否上鎖就不需要結(jié)合其他程序。選項(xiàng)B、C所犯的則是“絕對(duì)化”錯(cuò)誤：這兩個(gè)選項(xiàng)中都有“所有”一詞。

　　5.[單選]確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　　)。

　　A.計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證水平

　　B.是否依賴內(nèi)部控制

　　C.計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證水平

　　D.控制設(shè)計(jì)是否合理

　　[答案]A

　　[解析]在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，B、D已成過(guò)去，C屬于將來(lái)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)控制測(cè)試時(shí)直面的問題是A。

　　6.[單選]如果期中已獲得有關(guān)控制有效運(yùn)行的證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)剩余期間控制的有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不受下列(　　)的影響。

　　A.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)

　　B.剩余期間的長(zhǎng)度

　　C.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍

　　D.控制在剩余期間的變化

　　[答案]C

　　[解析]確定控制測(cè)試范圍時(shí)無(wú)法考慮計(jì)劃實(shí)施得實(shí)質(zhì)性程序的范圍：因?yàn)橛?jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍取決于控制測(cè)試的結(jié)論。

　　7.[單選]在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果控制在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無(wú)需測(cè)試

　　B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果

　　C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

　　D.一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

　　[答案]B

　　[解析]鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

　　8.[單選]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.每一年至少測(cè)試一次

　　B.每二年至少測(cè)試一次

　　C.每三年至少測(cè)試一次

　　D.每四年至少測(cè)試一次

　　[答案]A

　　[解析]管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)存在特別風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，不能利用以前年度控制測(cè)試結(jié)論，當(dāng)期必須實(shí)施控制測(cè)試。

　　9.[多選]當(dāng)擬信賴的以前年度控制同時(shí)滿足下列(　　)條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可以利用以前期間獲取的該項(xiàng)控制有效的審計(jì)證據(jù)。

　　A.自上次測(cè)試后未發(fā)生實(shí)質(zhì)變化

　　B.相關(guān)領(lǐng)域不存在特別風(fēng)險(xiǎn)

　　C.此前兩年內(nèi)測(cè)試過(guò)該項(xiàng)控制

　　D.該項(xiàng)控制發(fā)生的頻率較高

　　[答案]ABC

　　[解析]D：能否利用控制取決于控制本身是否有效或適用�？刂瓢l(fā)生的頻率的高低，不是能否利用該項(xiàng)控制的必要條件。

　　10.[單選]下列有關(guān)針對(duì)重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說(shuō)法中,正確的是(　　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序

　　[答案]C

　　[解析]審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。