答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】貨幣資金審計(jì)涉及的單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄主要有：(1)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表(選項(xiàng)C)。(2)銀行對(duì)賬單。(3)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(4)有關(guān)科目的記賬憑證。(5)有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】了解內(nèi)部控制時(shí)不能使用分析程序，選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，將盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，每月末，會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

　　6.

　　【答案】C

　　【解析】A，出納不得負(fù)責(zé)收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作;B，財(cái)務(wù)部門(mén)收到經(jīng)審批人審批簽字的相關(guān)憑證或證明后，應(yīng)再次復(fù)核業(yè)務(wù)的真實(shí)性、金額的準(zhǔn)確性，以及相關(guān)單據(jù)的齊備性，相關(guān)手續(xù)的合法性和完整性，并簽字認(rèn)可，復(fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù);D，企業(yè)對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】登記現(xiàn)金日記賬屬于出納員的職責(zé)范圍。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】未經(jīng)授權(quán)接觸貨幣資金，可能導(dǎo)致貨幣資金的不當(dāng)減少，從而導(dǎo)致高估賬面金額，由此違背貨幣資金的存在認(rèn)定。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A,若存在長(zhǎng)期或大量未達(dá)賬項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試現(xiàn)金余額的起點(diǎn)是核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬與總賬金額是否相符，在此基礎(chǔ)上實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。C、D屬于控制測(cè)試，不屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B不恰當(dāng)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí)。

　　13.

　　【答案】D

　　【解析】被審計(jì)單位年前簽發(fā)的支票即“未付票據(jù)”，企業(yè)簽發(fā)的“未付票據(jù)”與購(gòu)貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書(shū)面說(shuō)明來(lái)核對(duì)支票存根，同時(shí)查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自到人民銀行或基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行查詢(xún)并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)清單》，以確認(rèn)被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶(hù)是否完整，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】由于“未達(dá)賬項(xiàng)”的存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表日被審計(jì)單位某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符是正常的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要證實(shí)被審計(jì)單位銀行存款日記賬是否存在錯(cuò)報(bào)需要實(shí)施的重要的實(shí)質(zhì)性程序是“取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查“調(diào)節(jié)事項(xiàng)”來(lái)證實(shí)銀行存款賬戶(hù)余額是否正確。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項(xiàng)，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對(duì)賬單，確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)是否存在，銀行是否已于期后入賬。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)銀行存款日記賬金額=585000+100000-50000=635000(元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在實(shí)施銀行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要以被審計(jì)單位名義向銀行發(fā)函詢(xún)證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶(hù)證實(shí)書(shū)原件，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押(或未提現(xiàn))前原件的復(fù)印件，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)B登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬是不相容職責(zé)，不能由現(xiàn)金出納一人負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)提出建議;選項(xiàng)D無(wú)論余額核對(duì)是否相符，均需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，應(yīng)當(dāng)提出建議。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】一般而言，一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到以下幾點(diǎn)：(1)貨幣資金收支與記賬的崗位分離。(2)貨幣資金收支要有合理、合法的憑據(jù)。(3)全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且資金支付應(yīng)嚴(yán)格履行審批、復(fù)核制度(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。(4)控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。(5)按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。(6)對(duì)貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

　　3.

　　【答案】AD

　　【解析】對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟�人的上�?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)先復(fù)核，然后再支付，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　5.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　6.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A如果是被審計(jì)單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同，那么要保持警覺(jué)。

　　7.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C和D，屬于在貨幣資金審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持警覺(jué)的情形。

　　8.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D與上述內(nèi)控要求無(wú)關(guān)。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D和上述內(nèi)控要求無(wú)關(guān)。

　　10.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

　　11.

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，被審計(jì)單位的現(xiàn)金出納員和會(huì)計(jì)主管人員必須參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】如果存在多處存放庫(kù)存現(xiàn)金的情況，應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)，而不是集中到一個(gè)保險(xiǎn)柜，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　13.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)AB與貨幣資金的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】該事項(xiàng)是未達(dá)賬項(xiàng)，沒(méi)有必要向銀行發(fā)詢(xún)證函，選項(xiàng)C不正確。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶(hù)和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù))及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】A：銀行函證回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計(jì)單位獲得的;B：銀行存款存在銀行，銀行出具的證據(jù)比被審計(jì)單位出具的證據(jù)更具有說(shuō)服力;C：銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息，銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要提供與銀行存款相關(guān)的信息;D：銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計(jì)單位兩方面的信息，銀行函證回函只是銀行的“一面之詞”。

　　17.

　　【答案】BCD

　　【解析】A：銀行詢(xún)證函以被審計(jì)單位名義寄發(fā)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能在詢(xún)證函上簽章。B、C、D所列都屬于銀行詢(xún)證函的內(nèi)容。

　　18.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D與貨幣資金項(xiàng)目的存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　19.

　　【答案】AB

　　【解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶(hù)存款人并非被審計(jì)單位，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先獲取該賬戶(hù)戶(hù)主和被審計(jì)單位的書(shū)面聲明，不能直接建議通過(guò)銀行將存款賬戶(hù)戶(hù)名改為被審計(jì)單位，可能實(shí)際戶(hù)主不是被審計(jì)單位，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;未達(dá)賬項(xiàng)也可能是被審計(jì)單位利用時(shí)間差進(jìn)行的舞弊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　20.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān)，選項(xiàng)D與貨幣資金權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定直接相關(guān)。

　　21.

　　【答案】AC

　　【解析】檢查銀行存款收支的截止，主要針對(duì)貨幣資金存在、完整性認(rèn)定。

　　22.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng)ABCD均正確。

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