參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，這里銷售給貨運代理人，確認了收入，當期財務報表營業(yè)收入增加了。然后在期后又退回，管理層很可能不會沖減審計年度的營業(yè)收入，而是沖減期后的營業(yè)收入，以達到收入增加的目的。選項B是正確的做法，不存在舞弊風險的跡象。選項C，比如，以前年度回函率低，今年出奇的高，高的原因是什么，有可能就有假造回函�；蛘咴瓉淼幕睾�率很高，今年就死活回不來函，那么有可能去年就存在函證造假，某些被函證對象不存在，所以需要關注是否有舞弊的發(fā)生。選項D，比如是交易標的是塊地皮，可能交易對方屬于網(wǎng)絡公司，主要是網(wǎng)絡交易的，大片的土地對其不具有合理的用途的，可能會壓著大量的資金，不是明智之舉，此時屬于不具有合理用途。

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 在分期收款銷售方式下，實質上是具有融資性質的銷售應當在銷售收入滿足確認條件的情況下，按照協(xié)議或者合同價款確認長期應收款，按照應收合同或協(xié)議價款的公允價確認主營業(yè)務收入，按其差額確認未實現(xiàn)融資收益。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，賒銷業(yè)務應經過信用管理部門審批，而非銷售部經理;選項B，主營業(yè)務收入明細賬與總賬不應由同一人登記;選項C，辦理銷售退回、銷售折扣與折讓與應收賬款的登記屬于不相容職務，應當分離;選項D，將按經批準的銷售單供貨與按銷售單裝運貨物的職責分離，有助于避免負責裝運貨物的職員在未經授權的情況下裝運產品。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項A，采用交款提貨銷售方式，應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，同時已將發(fā)票賬單和提貨單交給購貨單位時確認收入;選項B，采用預收賬款銷售方式，應于商品發(fā)出時確認收入;選項C，長期工程合同，如果合同的結果能夠可靠估計，應根據(jù)完工百分比法確認合同收入。

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負債，應在“預收款項”項目中反映。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于W醫(yī)院在試用之后是否滿意具有很大的不確定性，所以不能確認為2012年度的收入。

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，應收關聯(lián)方的款項如果存在已逾期3年以上對方長期處于停產狀態(tài)應全額計提壞賬準備，所以不正確;選項B，根據(jù)準則的規(guī)定，未到期的應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款、其他應收款、長期應收款可直接計提壞賬準備，對確實無法收回的作為壞賬直接轉銷。選項C屬于實質上不能收回或收回的可能性極低的應收款項均需全額計提壞賬準備，才能公允反映財務狀況;選項D，盡管賬齡沒超過1年，但在證據(jù)表明不能回收應收賬款時，應全額計提相應壞賬準備。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制測試的結果可能導致注冊會計師改變對內部控制的信賴程度，選項C錯誤;存在“期末收入交易可能未計入正確的期間”的風險時如果相關的控制值得信賴，也可以選擇綜合性方案，并非“應當”選擇實質性方案，選項D錯誤。

　　2、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 如果發(fā)運是真實的，那就可能漏記了收入，如果發(fā)運不真實，那就多記了收入。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 發(fā)運憑證在發(fā)運貨物時編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，選項A正確;選項B是貸項通知單的定義，貸項通知單用來證明應收賬款的減少;匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時再寄回銷售單位的憑證，選項C正確;客戶月末對賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購銷雙方定期核對賬目的憑證�？蛻粼履�對賬單上應注明應收賬款的月初余額、本月各項銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項通知單金額以及月末余額等內容，選項D正確。

　　4、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項BD都是為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入。

　　5、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項C，雖然是關聯(lián)方但售價是市場價格，可以認為是正常業(yè)務;選項D，視同買斷方式代銷貨物，貨物發(fā)出后即風險報酬全部轉移，可以確認銷售收入。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項A，餐飲企業(yè)應以餐飲服務為主營業(yè)務，銷售盒裝食品為輔;選項B，說明未從事主營業(yè)務，容易出現(xiàn)重大錯報風險;輕工業(yè)制造品企業(yè)應以銷售生產的產品為主要收入來源。

　　7、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決。

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項B，將本期重要產品的毛利率與同行業(yè)進行對比分析，主要是檢查是否存在異常，而無法估算全年收入，所以是錯誤的。

　　9、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A正確，根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備;選項B不正確，不用將預付賬款轉入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備;選項C即使是關聯(lián)方往來產生的應收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備;選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 實施銷售的截止測試，除此之外，還包括：取得資產負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況;結合對資產負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的大額銷售。

　　11、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項A，注冊會計師應把測試重點放在被審計單位是否設計了由人工執(zhí)行或計算機系統(tǒng)運行的更高水平的調節(jié)和比對控制，是否生成例外報告，管理層是否及時調查并采取管理措施，而不是全部只測試員工執(zhí)行數(shù)據(jù)輸入的預防性控制方面;選項C，如果在期中實施了控制測試，注冊會計師應當在年末審計時選擇項目測試控制在剩余期間的運行情況，以保證控制在整個會計期間持續(xù)運行有效，所以選項AC錯誤。

　　資訊：2019年注冊會計師考試報名時間4月1-4日、8-30日

　　2019年注冊會計師考試時間

　　2019年注冊會計師考試報名條件

　　2019年注冊會計師考試報考建議