2019年注冊會計師考試《審計》自測習(xí)題及答案16

　　一、單項選擇題

　　1.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的目標(biāo)不包括(　　)。

　　A.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則

　　B.合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守適用的法律法規(guī)

　　C.合理保證會計師事務(wù)所的可持續(xù)經(jīng)營

　　D.合理保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告

　　2.下列各項中，(　　)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　A.項目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　B.項目經(jīng)理

　　C.項目合伙人

　　D.主任會計師

　　3.以下關(guān)于質(zhì)量控制制度運作人員的表述中，正確的是(　　)。

　　A.質(zhì)量控制制度的運作必須由主任會計師獨立完成

　　B.質(zhì)量控制制度的運作可以由審計助理人員完成

　　C.承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員需要經(jīng)過質(zhì)量控制復(fù)核人的授權(quán)

　　D.主任會計師必須授權(quán)適當(dāng)?shù)娜藛T輔助其完成質(zhì)量控制制度的運作

　　4.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.關(guān)鍵審計合伙人在屬于公眾利益實體的審計客戶中任職不能超過五年

　　B.項目質(zhì)量控制復(fù)核人不能代替項目組進行決策

　　C.項目質(zhì)量控制復(fù)核人需要具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格

　　D.對于屬于公眾利益實體的審計客戶，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　5.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序來保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，以下不需要遵守這一要求的是(　　)。

　　A.項目合伙人

　　B.關(guān)鍵審計合伙人

　　C.被審計單位內(nèi)部審計部門人員

　　D.雇傭的專家

　　6.下列關(guān)于注冊會計師對客戶的誠信的理解中，錯誤的是(　　)。

　　A.客戶的誠信問題必然會導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報

　　B.絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶

　　C.會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)之前要考慮客戶的誠信

　　D.會計師事務(wù)所要拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險

　　7.以下各項中，會計師事務(wù)所針對解除業(yè)務(wù)約定制定的政策和程序不應(yīng)當(dāng)包括(　　)。

　　A.與管理層和治理層討論會計師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動

　　B.與監(jiān)管機構(gòu)討論會計師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動

　　C.與管理層和治理層討論會計師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定的情況及原因

　　D.記錄重大事項及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)

　　8.以下不屬于人力資源管理的要素的是(　　)。

　　A.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　B.人員素質(zhì)和勝任能力

　　C.職業(yè)發(fā)展

　　D.業(yè)績評價

　　9.下列與人力資源管理各要素相關(guān)的說法中，不正確的是(　　)。(編)

　　A.招聘是人力資源管理的首要環(huán)節(jié)

　　B.在招聘高級業(yè)務(wù)人員時，會計師事務(wù)所可以進行背景檢查

　　C.培訓(xùn)是提高人員素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和幫助員工職業(yè)發(fā)展的重要途徑

　　D.會計師事務(wù)所通常制定統(tǒng)一的業(yè)績評價、工資及晉升標(biāo)準(zhǔn)

　　10.會計師事務(wù)所在針對員工設(shè)計有關(guān)業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序時，最應(yīng)當(dāng)重視的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)數(shù)量

　　B.業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　C.利益最大化

　　D.客戶的滿意程度

　　11.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核，以下選項中屬于監(jiān)督的具體要求的是(　　)。

　　A.使項目組了解工作目標(biāo)

　　B.提供適當(dāng)?shù)膱F隊工作和培訓(xùn)

　　C.跟進審計業(yè)務(wù)的進程

　　D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)

　　12.在審計過程中常會出現(xiàn)意見分歧，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下選項中，不可以作為咨詢對象的是(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所

　　B.職業(yè)團體

　　C.監(jiān)管機構(gòu)

　　D.被審計單位管理層

　　13.在業(yè)務(wù)執(zhí)行中，針對項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧。下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序以處理和解決意見分歧

　　B.形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行

　　C.出現(xiàn)意見分歧是不正常現(xiàn)象，影響審計效果及效率

　　D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告

　　14.對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正�，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。以下關(guān)于意見分歧的說法中，正確的是(　　)。

　　A.如果項目緊急，分歧未解決之前可以出具審計報告

　　B.如果合同規(guī)定完成業(yè)務(wù)日期已到，即使意見分歧未解決，也一定要出具審計報告

　　C.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告

　　D.在出現(xiàn)意見分歧時，可以先出具審計報告，日后分歧解決時再對已經(jīng)出具的報告進行修改

　　15.下列關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　　B.項目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

　　C.項目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中對疑難問題或爭議事項進行適當(dāng)咨詢

　　D.為了保證按時出具報告，對于需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，可以在出具報告后進行項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　16.以下選項中，不屬于會計師事務(wù)所通常采用的審計項目質(zhì)量控制復(fù)核方法的是(　　)。

　　A.與項目合伙人進行討論

　　B.與被審計單位治理層溝通

　　C.復(fù)核財務(wù)報表信息及報告

　　D.選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的審計工作底稿進行復(fù)核

　　17.以下有關(guān)項目質(zhì)量控制具體要求的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.對上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決

　　B.會計師事務(wù)所的政策和程序需要考慮復(fù)核人員在一定時間內(nèi)承擔(dān)過多的項目質(zhì)量控制復(fù)核會對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核產(chǎn)生不利影響

　　C.如果咨詢導(dǎo)致質(zhì)量控制復(fù)核人員不能保持客觀性，會計師事務(wù)所需要委派內(nèi)部其他人員或具有適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)任質(zhì)量控制復(fù)核人員或為審計業(yè)務(wù)提供咨詢

　　D.項目質(zhì)量控制復(fù)核人不需具備質(zhì)疑項目合伙人的資歷

　　18.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報告后，對于工作底稿要及時歸檔

　　B.審計業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限是業(yè)務(wù)報告日后60天內(nèi)

　　C.對于客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要分別歸檔

　　D.對于客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔

　　19.下列人員中，履行會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控職責(zé)不合適的是(　　)。

　　A.主任會計師

　　B.副主任會計師

　　C.項目合伙人

　　D.具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員

　　20.下列關(guān)于監(jiān)控的說法中，正確的是(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年

　　B.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取三項進行檢查

　　C.在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，必須事先告知相關(guān)項目組

　　D.參與項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員可以承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作

　　1.下列各項中，屬于質(zhì)量控制制度要素的有(　　)。

　　A.人力資源

　　B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　　C.相關(guān)職業(yè)道德要求

　　D.監(jiān)控

　　2.下列有關(guān)會計師事務(wù)所獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.書面確認(rèn)函應(yīng)當(dāng)是紙質(zhì)的

　　C.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函

　　D.會計師事務(wù)所可以編制并保留禁止本所人員與之有商業(yè)關(guān)系的客戶清單，并將清單傳達給相關(guān)人員

　　3.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，會計師事務(wù)所可以通過(　　)措施實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　A.合理確定管理責(zé)任，以避免重商業(yè)利益輕業(yè)務(wù)質(zhì)量

　　B.建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序

　　C.投入足夠的資源制定和執(zhí)行質(zhì)量控制政策和程序

　　D.建立以提高企業(yè)經(jīng)濟利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序

　　4.如果會計師事務(wù)所獲知了違反獨立性政策和程序的情況，則可能采取的措施有(　　)。

　　A.立即將與違反獨立性相關(guān)的信息告知有關(guān)項目合伙人

　　B.立即將與違反獨立性相關(guān)的信息告知會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員

　　C.必要時，立即將與違反獨立性相關(guān)的信息告知會計師事務(wù)所雇用的專家

　　D.必要時，立即將與違反獨立性相關(guān)的信息告知關(guān)聯(lián)會計師事務(wù)所的人員

　　5.會計師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序中規(guī)定，合理保證在(　　)情況下才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

　　A.能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

　　B.能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

　　C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

　　D.已通過測試得出客戶的內(nèi)部控制不存在重大缺陷

　　6.針對客戶的誠信問題，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有(　　)。

　　A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)

　　B.客戶是否過分考慮將會計師事務(wù)所的收費維持在盡可能低的水平

　　C.客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象

　　D.變更會計師事務(wù)所的理由

　　7.下列選項中，可以作為會計師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力途徑的有(　　)。

　　A.職業(yè)教育

　　B.持續(xù)職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)

　　C.工作經(jīng)驗

　　D.由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導(dǎo)

　　8.以下關(guān)于項目組的委派的說法中，錯誤的有(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人

　　B.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派第二項目合伙人

　　C.對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派項目質(zhì)量控制復(fù)核人實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，監(jiān)控項目合伙人連續(xù)服務(wù)同一客戶的期限及勝任情況

　　9.在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括(　　)。

　　A.重大事項是否已提請進一步考慮

　　B.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告

　　C.相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行

　　D.業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實現(xiàn)

　　10.下列就業(yè)務(wù)執(zhí)行的相關(guān)表述中，錯誤的有(　　)。

　　A.審計項目組不能向內(nèi)部或外部具備適當(dāng)知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢重大、復(fù)雜或新的會計或?qū)徲嬏幚硎马?/P>

　　B.項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)咨詢者認(rèn)可

　　C.為保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人不得向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢

　　D.關(guān)鍵審計合伙人輪換后的兩年內(nèi)，不得為被審計單位的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核

　　11.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項目質(zhì)量進行控制的重要方面。其中，“復(fù)核”的具體要求有(　　)。

　　A.已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告

　　B.是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　C.重大事項是否已提請進一步考慮

　　D.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

　　12.下列屬于咨詢的具體要求的有(　　)。

　　A.識別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要由經(jīng)驗較豐富的項目組成員考慮的事項

　　B.形成良好咨詢文化

　　C.合理確定咨詢事項

　　D.適當(dāng)確定被咨詢者

　　13.以下各項中，針對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的資格標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有(　　)。

　　A.需具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格

　　B.具有必要的經(jīng)驗和權(quán)限

　　C.在不損害其客觀性的前提下，可適當(dāng)提供業(yè)務(wù)咨詢

　　D.項目組內(nèi)意見分歧無法解決時，應(yīng)代替項目組進行決策

　　14.在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項包括(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度

　　B.法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　C.會計師事務(wù)所能夠勝任項目質(zhì)量控制復(fù)核工作的人員是否足夠

　　D.在某項業(yè)務(wù)活某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險

　　15.對于上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)該考慮的事項包括(　　)。

　　A.關(guān)于重要性的重大判斷

　　B.項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價

　　C.是否已就存在的意見分歧，其他疑難問題或爭議進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論

　　D.擬出具的審計報告的適當(dāng)性

　　16.為保持質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)復(fù)核的規(guī)定包括(　　)。

　　A.不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形

　　B.在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)

　　C.如可行，不由項目合伙人挑選

　　D.不代替項目組進行決策

　　17.除下列(　　)情況外，事務(wù)所應(yīng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息保密。

　　A.取得客戶的授權(quán)

　　B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，直接向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為

　　C.為提升員工專業(yè)勝任能力，主任會計師簽字同意其借閱

　　D.接受監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查

　　18.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列(　　)主要因素，確定周期性檢查的組織方式。

　　A.前期實施監(jiān)控程序的結(jié)果

　　B.人員和分支機構(gòu)的權(quán)限

　　C.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)和組織結(jié)構(gòu)的性質(zhì)及復(fù)雜程度

　　D.會計師事務(wù)所的規(guī)模

　　19.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，下列有關(guān)實施檢查的規(guī)定恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.周期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)針對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查

　　B.參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項業(yè)務(wù)的檢查工作

　　C.對業(yè)務(wù)實施檢查的周期最長不得超過3年

　　D.在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所不得考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論

　　20.下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的說法中，正確的有(　　)。

　　A.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每三年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

　　B.對上市公司財務(wù)報表審計，按規(guī)定定期輪換項目合伙人

　　C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

　　D.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查

　　21.針對會計師事務(wù)所投訴和指控的相關(guān)說法中，恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道

　　B.鼓勵用匿名投訴和指控

　　C.應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對調(diào)査的監(jiān)督。必要時，可聘請法律專家參與調(diào)査工作

　　D.應(yīng)當(dāng)對投訴和指控人身份予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名

　　三、簡答題

　　1.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制部門負(fù)責(zé)本所質(zhì)量控制制度的設(shè)計和監(jiān)控，項目質(zhì)量控制復(fù)核人對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)以每2年為一個周期，對每個項目合伙人已完成的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查。

　　(3)針對同一客戶同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所將其視為同一業(yè)務(wù)，一并歸檔保存。

　　(4)為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計師事務(wù)所要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人在項目合伙人出具審計報告后實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)ABC會計師事務(wù)所每三年將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　2.ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

　　(1)會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(2)當(dāng)項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人存在意見分歧時，應(yīng)當(dāng)以項目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見為準(zhǔn)，然后出具審計報告。

　　(3)事務(wù)所自業(yè)務(wù)報告日期，對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿至少保存8年。

　　(4)會計師事務(wù)所擬對復(fù)雜程度較高或出具不恰當(dāng)報告風(fēng)險很大的特定業(yè)務(wù)實施更大范圍的項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(5)會計師事務(wù)所的行政部門負(fù)責(zé)保管每項審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)約定書。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　3.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2018年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。相關(guān)事項如下：

　　(1)因為B注冊會計師審計方面的經(jīng)驗豐富，A注冊會計師委派其執(zhí)行部分審計工作。

　　(2)B注冊會計師在A注冊會計師出具審計報告之前完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(3)A注冊會計師在執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的過程中與項目組成員之間存在意見分歧，因為分歧在經(jīng)過充分討論后得到了解決，所以沒有在進行記錄。

　　(4)審計項目組就疑難問題向外部專家進行了咨詢，因為保密原則的原因，沒有向所咨詢的專家提供甲公司的相關(guān)信息。

　　(5)A注冊會計師安排審計項目組中經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。

　　要求：

　　針對上述(1)至(5)項，逐項指出注冊會計師及其審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　4.ABC會計師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

　　(1)制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序強調(diào)，提升業(yè)務(wù)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。

　　(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接。

　　(3)上市實體審計項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括獨立性評價、特別風(fēng)險及應(yīng)對措施，重要性、制定集團審計策略的重大判斷，持續(xù)經(jīng)營評估等，不需考慮監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項得到解決與否。

　　(4)為了避免在審計工作的后期出現(xiàn)意見分歧，在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員適當(dāng)咨詢。

　　(5)針對公眾利益實體，關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得為該被審計單位的審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制復(fù)核。

　　(6)項目組應(yīng)當(dāng)自鑒證業(yè)務(wù)報告日后六十日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業(yè)務(wù)工作底稿，須經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

　　答案與解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)主要合理保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C不正確。

　　2.

　　【答案】D

　　【解析】選項D正確，會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中制定的政策和程序，應(yīng)當(dāng)要求主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，為保證質(zhì)量控制制度的具體運作效果，主任會計師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會計師正確履行其職責(zé)，選項D描述正確。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】對于上市實體財務(wù)報表審計，均需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于屬于公眾利益實體的審計客戶來說，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核不是必須的。會計師事務(wù)所可以自行建立標(biāo)準(zhǔn)確定涉及公眾利益的程度有多大的審計客戶需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員，包括雇傭的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持相關(guān)職業(yè)道德要求規(guī)定的獨立性，選項ABD需要遵守。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】客戶的誠信問題雖然不會必然導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報，但絕大多數(shù)的審計問題都來源于不誠信的客戶。因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解客戶的誠信，拒絕不誠信的客戶，以降低業(yè)務(wù)風(fēng)險，選項A說法錯誤。

　　7.

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)當(dāng)考慮是否存在職業(yè)準(zhǔn)則或法律法規(guī)的規(guī)定，要求向監(jiān)管機構(gòu)報告解除的情況及原因，不需與其討論會計師事務(wù)可能采取的適當(dāng)行動。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】相關(guān)職業(yè)道德要求屬于質(zhì)量控制制度的要素。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所通常針對每個層次的人員，制定不同的業(yè)績評價、工薪及晉升標(biāo)準(zhǔn)，選項D的說法不正確。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】會計師事務(wù)所的經(jīng)營策略必須要在保證質(zhì)量的前提下執(zhí)行，應(yīng)當(dāng)形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的政策和程序，選項B正確。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】選項AB屬于指導(dǎo)的具體要求;選項D屬于復(fù)核的具體要求。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正�，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定切實可行的政策和程序，例如，向適當(dāng)?shù)钠渌麍?zhí)業(yè)者、會計師事務(wù)所、職業(yè)團體或監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決這些分歧。但是不能向被審計單位管理層咨詢有關(guān)審計內(nèi)部中出現(xiàn)的意見分歧。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正�，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】選項C正確，只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目合伙人就出具審計報告，不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎，而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱蟾�，難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】對于需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的業(yè)務(wù)，沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，不能出具報告。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】會計師事務(wù)所通常采用的項目質(zhì)量控制復(fù)核方法包括：(1)與項目合伙人進行討論;(2)復(fù)核財務(wù)報表或其他業(yè)務(wù)對象信息及報告，尤其考慮報告是否適當(dāng);(3)選取與項目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的工作底稿進行復(fù)核。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】項目質(zhì)量控制復(fù)核人員需要具備質(zhì)疑項目合伙人所需的適當(dāng)資歷(經(jīng)驗、能力)，以便能夠切實履行復(fù)核職責(zé)。

　　18.

　　【答案】D

　　【解析】如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項D不正確。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】會計師事務(wù)所可以委派主任會計師、副主任會計師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查，選項B錯誤;在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組，選項C錯誤;參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)這項業(yè)務(wù)的檢查工作，選項D錯誤。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】質(zhì)量控制制度要素包括：

　　1.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任;

　　2.相關(guān)職業(yè)道德要求(C);

　　3.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(B);

　　4.人力資源(A);

　　5.業(yè)務(wù)執(zhí)行;

　　6.監(jiān)控(D)。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項B錯誤。

　　3.

　　【答案】ABC

　　【解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，而不是以提高經(jīng)濟利益為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，所以選項D描述不正確。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】如果會計師事務(wù)所獲知了違反獨立性政策和程序的情況，應(yīng)當(dāng)立即將相關(guān)信息告知有關(guān)項目合伙人和會計師事務(wù)所的其他適當(dāng)人員，如認(rèn)為必要，還應(yīng)當(dāng)立即告知會計師事務(wù)所雇用的專家和關(guān)聯(lián)會計師事務(wù)所的相關(guān)人員，以便他們采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　5.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，是在承接業(yè)務(wù)之后所做的審計程序，不屬于客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的內(nèi)容。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】除了以上選項，會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮：(1)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽;(2)有關(guān)客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對內(nèi)部控制環(huán)境和會計準(zhǔn)則等的態(tài)度的信息;(3)工作范圍受到不適當(dāng)限制的跡象;(4)關(guān)聯(lián)方的名稱、特征和商業(yè)信譽。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均屬于會計師事務(wù)所提高人員素質(zhì)和勝任能力的途徑。

　　8.

　　【答案】ACD

　　【解析】對于高風(fēng)險的審計項目，會計師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗的審計人員擔(dān)任第二項目合伙人或項目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人加強風(fēng)險控制，選項B錯誤。

　　9.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在復(fù)核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用藥的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作;

　　(2)重大事項是否已提請進一步考慮(A);

　　(3)相關(guān)事項是否已進行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行(C);

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄;

　　(6)已獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)以支持報告(B);

　　(7)業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否已實現(xiàn)(D)。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】A，會計師事務(wù)所可能規(guī)定在遇到重大、復(fù)雜或新的會計或?qū)徲嬏幚頃r，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢;B，項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可;C，在執(zhí)行審計過程中，項目合伙人可以向項目質(zhì)量控制復(fù)核人員咨詢。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D屬于業(yè)務(wù)執(zhí)行中監(jiān)督的具體要求。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于監(jiān)督的具體要求。

　　13.

　　【答案】ABC

　　【解析】為保持客觀性，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不應(yīng)代替項目組進行決策。

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標(biāo)準(zhǔn)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：

　　(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度(A);

　　(2)在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險(D);

　　(3)法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核(B)。

　　15.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在對上市公司財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核時，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)考慮：

　　(1)項目組就具體業(yè)務(wù)對會計師事務(wù)所獨立性作出的評價(B);

　　(2)在審計過程中識別的特別風(fēng)險以及采取的應(yīng)對措施;

　　(3)關(guān)于重要性的重大判斷(A);

　　(4)制定集團審計策略時作出的重大判斷;

　　(5)對持續(xù)經(jīng)營的評估是否適當(dāng);

　　(6)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決;(7)是否已就存在的意見分歧、其他疑難問題成爭議事項進行適當(dāng)咨詢，以及咨詢得出的結(jié)論(C);

　　(8)在審計中識別的已更正和未更正的錯報的重要程度及處理情況;

　　(9)擬與管理層、治理層以及其他方面溝通的事項;

　　(10)所復(fù)核的審計工作底稿是否反映了針對重大判斷執(zhí)行的工作，是否支持得出的結(jié)論;

　　(11)擬出具的審計報告的適當(dāng)性(D)。

　　16.

　　【答案】ABCD

　　【解析】會計師事務(wù)所需要制定政策和程序，以保持項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。因此，這些政策和程序要求項目質(zhì)量控制復(fù)核人員符合下列規(guī)定：

　　(1)如果可行，不由項目合伙人挑選(C);

　　(2)在復(fù)核期間不以其他方式參與該業(yè)務(wù)(B);

　　(3)不代替項目組進行決策(D);

　　(4)不存在可能損害復(fù)核人員客觀性的其他情形(A)。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】除下列特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。(1)取得客戶的授權(quán);(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會計師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為;(3)接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查。

　　18.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD均是其主要考慮因素。

　　19.

　　【答案】ABC

　　【解析】在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控。

　　20.

　　【答案】BC

　　【解析】事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函，選項A錯誤。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)至少每三年一次選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，選項D錯誤。

　　21.

　　【答案】ACD

　　【解析】與實名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵用實名投訴和指控。

　　三、簡答題

　　1.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)，會計師事務(wù)所的主任會計師應(yīng)當(dāng)對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。

　　(4)不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決。

　　(5)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)人員，以使會計師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時采取適當(dāng)?shù)男袆印?/P>

　　2.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

　　(2)不恰當(dāng)。意見分歧沒有得到解決，項目合伙人不能出具審計報告。

　　(3)不恰當(dāng)。對于鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)不恰當(dāng)。業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)納入審計工作底稿。

　　3.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核人在復(fù)核期間不能以其他方式參與該業(yè)務(wù)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對意見分歧的解決及其形成結(jié)論的執(zhí)行情況進行記錄。

　　(4)不恰當(dāng)。項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實。

　　(5)恰當(dāng)。

　　4.

　　【答案】

　　(1)不恰當(dāng)。提高業(yè)務(wù)質(zhì)量及遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升更高職位的主要途徑。

　　(2)不恰當(dāng)。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師事務(wù)所承接新的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源等，考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。

　　(3)不恰當(dāng)。上市實體審計項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍包括監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的重要事項是否已得到恰當(dāng)解決。

　　(4)恰當(dāng)。

　　(5)恰當(dāng)。

　　(6)不恰當(dāng)。歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄審計工作底稿。

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