參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，但有一個例外，即統(tǒng)計抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常小于在對整個總體選取樣本的情況下注冊會計師實現(xiàn)既定的抽樣風(fēng)險水平所需要的樣本規(guī)模。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。相反，注冊會計師在風(fēng)險評估時越依賴控制運行的有效性，確定的可容忍偏差率越低，進(jìn)行控制測試的范圍越大，因而樣本規(guī)模增加，所以選項A不正確;注冊會計師可對10個月的應(yīng)收賬款使用審計抽樣作出結(jié)論，對剩余的兩個月則在年末后使用替代審計程序或單獨選取樣本，但對重要的應(yīng)收賬款的審計，函證程序一般是必須的，只有在無法通過函證獲取證據(jù)時才采用替代程序，所以選項B不正確;只根據(jù)明細(xì)表選取樣本，樣本可能不完整，沒有考慮重分類問題以及應(yīng)收賬款完整性的檢查等方面，直接得出沒有問題的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)模�所以選項C不正確。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 預(yù)計總體偏差率是注冊會計師根據(jù)對相關(guān)控制的了解或?qū)�總體中少量項目的檢查來評估的，可以根據(jù)上年測試結(jié)果、內(nèi)部控制的設(shè)計和控制環(huán)境等因素對預(yù)計總體偏差率進(jìn)行評估。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項AB，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險;選項C，信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果，信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 “可容忍偏差率”是審計抽樣在控制測試中運用時才有的概念。

　　9、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 被審計單位的所有分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營相同，但是分別由不同的人運行，如果注冊會計師關(guān)心的是被審計單位的整體經(jīng)營，且各分支機(jī)構(gòu)的控制具有足夠的相同之處，則可以將所有分支機(jī)構(gòu)作為一個單獨的總體。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)將訂購單未進(jìn)行連續(xù)編號的情況作為偏差。選項B是控制測試，誤差是指偏差而不是錯報。選項D是細(xì)節(jié)測試，誤差是指錯報，并且應(yīng)將錯報定義為發(fā)票和賬面金額不符的情況。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 在非統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險無法直接計量，所以注冊會計師通常將樣本偏差率(即估計的總體偏差率)與可容忍偏差率相比較即可。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對選取的每個項目，實施適當(dāng)具體目的的審計程序，不能因為選取的項目無法實施設(shè)計的審計程序，就重新選取抽樣單元。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 注冊會計師無法對所選擇的項目實施設(shè)計的審計程序，同時對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需要對這些項目進(jìn)行檢查。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，隨意選樣只能在非統(tǒng)計抽樣中使用，不能在統(tǒng)計抽樣中使用。

　　5、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項AB，選取特定項目與審計抽樣屬于兩種不同的選取測試項目的方法，選取特定項目不能代表總體，故不能推斷至總體;選項B，當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試，實質(zhì)性分析程序不宜使用審計抽樣;選項C，審計抽樣保證所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會，但選取特定項目是刻意去選取某些項目，其他項目沒有被選取的機(jī)會。

　　思路點撥：注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)證據(jù)時，需要選取項目進(jìn)行測試。選取方法包括三種：一是對某總體包含的全部項目進(jìn)行測試(比如對資本公積項目);二是對選出的特定項目進(jìn)行測試，但不推斷總體;三是審計抽樣，以樣本結(jié)果推斷總體結(jié)論。

　　6、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：(1)對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序;(2)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會;(3)可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。其中不包括選項A的內(nèi)容。

　　7、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在審計過程中，可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況：(1)注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，選項A，應(yīng)當(dāng)以所有的發(fā)貨單為測試總體;(2)注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟�義誤差，簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況應(yīng)當(dāng)界定為控制側(cè)偏差，選項B正確;(3)注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序，應(yīng)收賬款函證無法揭露未入賬的應(yīng)收賬款，選項C正確;(4)注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況，注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導(dǎo)致沒已發(fā)現(xiàn)誤差，選項D正確。

　　8、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 “草稿”或“初稿”通常不包括在審計工作底稿中。

　　9、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 由于每個貨幣單元被選取的機(jī)會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機(jī)會越大。在貨幣單元系統(tǒng)選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規(guī)模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數(shù)量可能小于計算的樣本規(guī)模。在評價樣本結(jié)果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發(fā)現(xiàn)的錯報不需推斷。當(dāng)總體錯報數(shù)量增加時，樣本規(guī)�？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的規(guī)模。樣本規(guī)模無需被審計金額的預(yù)計變異性，生成的樣本自動分層，無需注冊會計師進(jìn)行分層。

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 均值法，推斷的總體金額=樣本均值×總體規(guī)模=810/300×4 680=12 636(萬元);

　　差額法，推斷的總體差額=樣本平均差額×總體規(guī)模=(810-960)/300×4 680=-2 340(萬元)，推斷的總體金額=總體賬面價值+推斷的總體差額=14 040-2 340=11 700(萬元);

　　比率法，樣本比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=810/960=0.84375，推斷的總體金額=14 040×0.84375=11 846.25(萬元)�；�于謹(jǐn)慎性的考慮，寧可高估被審單位的誤差，不可以低估誤差，所以選項ACD所產(chǎn)生的誤差分別為：2 340萬元、1 404萬元、2 193.75萬元，所以最大誤差為2 340萬元。

　　三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】 (1)恰當(dāng)。

　　(2)恰當(dāng)。

　　(3)恰當(dāng)。

　　(4)不恰當(dāng)。注冊會計師要考慮將該樣本項目視為控制偏差，還要考慮造成該限制的原因以及該限制可能對其了解內(nèi)部控制和評估重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的影響。

　　(5)不恰當(dāng)。該控制偏差屬于系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效。

　　(6)不恰當(dāng)�？刂破�差雖然增加了金額錯報的風(fēng)險，但并不一定導(dǎo)致財務(wù)報表中的金額錯報。

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