第9題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的過程中，應(yīng)當(dāng)具體采取觀察和抽查兩種方法。在現(xiàn)場(chǎng)觀察時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。

　　A 確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列

　　B 跟隨存貨盤點(diǎn)人員，觀察盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況

　　C 向所有權(quán)人函證被審計(jì)單位受托代存存貨的所有權(quán)

　　D 查明存貨應(yīng)納入而實(shí)際未納入盤點(diǎn)范圍的原因

　　正確答案:B

　　解析:A、C、D均屬于應(yīng)在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨之前實(shí)施的工作。

　　第10題 貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是( )。

　　A 財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

　　B 對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策

　　C 現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

　　D 指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　正確答案:C

　　解析:當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

　　第11題 商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)詳細(xì)說明業(yè)務(wù)的目的和商定的程序，以便使用者了解所執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍。商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列( )內(nèi)容。

　　A 說明已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行了商定程序

　　B 當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性時(shí)，說明這一事實(shí)

　　C 說明所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛�，注�?cè)會(huì)計(jì)師不提出鑒證結(jié)論

　　D 說明報(bào)告僅限于特定主體使用

　　正確答案:ABCD

　　解析: 由于商定程序業(yè)務(wù)不以提供保證為目的，不屬于鑒證業(yè)務(wù)，因此對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的要求與鑒證業(yè)務(wù)有所不同

　　第12題。下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)的獨(dú)立性的說法中，正確的是( )。

　　A 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

　　B 如果要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告中說明

　　C 通常不對(duì)商定程序業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求

　　D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以具有獨(dú)立性，也可以不具有獨(dú)立性，但必須在業(yè)務(wù)約定書中明確約定

　　正確答案:AC

　　解析:如要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)約定書中約定;如不具有獨(dú)立性，應(yīng)在業(yè)務(wù)報(bào)告中指明。

　　第13題 假定在接受委托前，ABC公司已經(jīng)完成了期末存貨盤點(diǎn)。以下做法中，不正確的是( )。

　　A 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性，對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查，并測(cè)試期末至抽查日發(fā)生的存貨交易

　　B 在評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請(qǐng)ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并測(cè)試期末至重新盤點(diǎn)日發(fā)生的存貨交易

　　C 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請(qǐng)ABC公司另擇日期重新盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查

　　D 由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制

　　正確答案:D

　　解析:ABC公司存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，僅意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能依賴ABC公司的內(nèi)部控制，應(yīng)要求ABC公司重新盤點(diǎn)，并實(shí)施適當(dāng)抽查程序。

　　第14題 下列在期后時(shí)期發(fā)生的事項(xiàng)中，( )不導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整。

　　A 被審單位上期銷售的商品已退回

　　B 被審單位的某應(yīng)收賬款大戶宣告破產(chǎn)

　　C 被審單位資本公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本

　　D 被審單位訴訟案判決的結(jié)果與客戶記錄的或有負(fù)債有很大出入

　　正確答案:C

　　解析:除C外的事項(xiàng)屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

　　第15題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求管理層聲明書中關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)的以下方面進(jìn)行聲明( )。

　　A 被審計(jì)單位對(duì)資產(chǎn)的擁有或控制情況，以及抵押、質(zhì)押或留置資產(chǎn)

　　B 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的重大不確定事項(xiàng)

　　C 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的合同的遵循情況

　　D 對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)或列報(bào)具有重大影響的計(jì)劃或意圖

　　正確答案:ABCD

　　第16題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，運(yùn)用得當(dāng)?shù)挠? )。

　　A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審閱ABC公司投資資產(chǎn)的盤核報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)ABC公司每年盤點(diǎn)方法恰當(dāng)，盤核結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)沒有差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為ABC公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行

　　B 根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)—負(fù)債”這一等式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，從審計(jì)效率方面考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)

　　C 由于ABC公司長(zhǎng)期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到漏記或不恰當(dāng)?shù)貙?duì)一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定對(duì)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)

　　D ABC公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

　　正確答案:ACD

　　解析:即使資產(chǎn)和負(fù)債已經(jīng)得到確認(rèn)，仍應(yīng)就所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。

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