2019年注會cpa審計基礎(chǔ)練習及答案14

　　一、單項選擇題

　　1.內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，其職能不包括(　)。

　　A.監(jiān)督內(nèi)部控制的運行情況

　　B.設(shè)計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.檢查財務信息和經(jīng)營信息

　　D.評價經(jīng)營活動的效率和效果

　　2.主審注冊會計師在考慮利用其他注冊會計師工作時，首先要考慮的因素是(　)。

　　A.其他注冊會計師擁有的資格證書

　　B.其他注冊會計師是否獨立于所審計的組成部分以及主審注冊會計師所審計的單位

　　C.其他注冊會計師遵守會計、審計等有關(guān)規(guī)定和編制報告的要求

　　D.其他注冊會計師所在會計師事務所的質(zhì)量控制系統(tǒng)

　　3.如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么(　)。

　　A.主審注冊會計師不能承接該業(yè)務

　　B.主審注冊會計師不應利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關(guān)的審計證據(jù)

　　C.發(fā)表保留意見的審計報告

　　D.發(fā)表無法表示意見的審計報告

　　4.ABC會計師事務所擬接受委托審計丙集團公司2009年度財務報表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊會計師擔任此項工作時，需要考慮的因素不包括(　)。

　　A.對審計工作的參與程度有限，足以作為主審注冊會計師對丙集團公司的整體財務報表進行審計

　　B.負責審計財務報表中最重要的部分

　　C.對各組成部分的業(yè)務有相當程度的了解

　　D.參與所有組成部分的審計工作

　　二、多項選擇題

　　1.注冊會計師在對內(nèi)部審計特定工作進行評價時，其認為存在重大錯報風險的領(lǐng)域通常包括(　)。

　　A.會計處理方法的變化

　　B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)

　　C.未決訴訟

　　D.對持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的不確定事項

　　2.以下說法中正確的有(　)。

　　A.由于內(nèi)部審計的獨立性不高，注冊會計師不應當完全依賴內(nèi)部審計的工作

　　B.有效的內(nèi)部審計通常有助于注冊會計師修改審計程序的性質(zhì)和時間，并縮小實施審計程序的范圍

　　C.有效的內(nèi)部審計可以完全取代注冊會計師應當實施的審計程序

　　D.查閱內(nèi)部審計計劃有助于注冊會計師確定內(nèi)部審計工作是否與財務報表審計相關(guān)

　　3.在下列(　)情況下，注冊會計師可能認為內(nèi)部審計對其實施的審計程序沒有作用，不會利用內(nèi)部審計。

　　A.內(nèi)部審計活動執(zhí)行無效

　　B.注冊會計師對內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮

　　C.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計無關(guān)

　　D.內(nèi)部審計活動與注冊會計師審計有關(guān)，但注冊會計師認為進一步評估內(nèi)部審計不符合成本效益原則

　　4.在利用其他注冊會計師審計工作時，主審注冊會計師為了將審計風險降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊會計師的工作，參與的方式主要包括(　)。

　　A.向組成部分管理層或其他注冊會計師了解組成部分的情況及其環(huán)境

　　B.復核并與其他注冊會計師共同確定對組成部分財務報表應當發(fā)表的審計意見類型

　　C.參加其他注冊會計師與組成部分管理層之間的重大會議

　　D.復核并與其他注冊會計師討論其總體審計策略和具體審計計劃

　　5.甲注冊會計師接受委托審計A公司2009年度的財務報表，在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔任主審注冊會計師時，考慮的因素有(　)。

　　A.甲注冊會計師審計的財務報表部分的重要性

　　B.其他注冊會計師審計的組成部分財務信息的重大錯報風險

　　C.甲注冊會計師在適當程度上參與對組成部分的審計

　　D.甲注冊會計師的專業(yè)勝任能力

　　單選題答案：

　　1. 　　答案：B　　說明：設(shè)計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計的職能，選項B不正確。

　　2. 　　答案：B　　說明：獨立性是注冊會計師審計的根本前提，是保證審計意見客觀、公正的必要前提。其他注冊會計師是否獨立于所審計的組成部分以及主審注冊會計師所審計的單位，是主審注冊會計師確定能否利用其工作首先要考慮的因素。

　　3. 　　答案：B說明：如果其他注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分，不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務，或者主審注冊會計師對上述事項存在疑慮，那么，主審注冊會計師不應利用其他注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關(guān)的審計證據(jù)。

　　4. 　　答案：D　　說明：擔任主審注冊會計師并不需要對所有的組成部分實施審計工作，但是至少要對各組成部分的業(yè)務有相當程度的了解。

　　多選題答案：

　　1. 　　答案：ABCD

　　2. 答案：ABD

　　3. 　　答案：ABCD

　　4. 　　答案：ACD　　說明：其他注冊會計師應當獨立發(fā)表對組成部分財務報表的意見類型，選項B不正確。

　　5. 　　答案：ABC　　說明：選項D不屬于考慮對審計工作的參與程度是否足以擔任主審注冊會計師的因素。

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