2019年注會cpa審計基礎(chǔ)練習(xí)及答案4

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.注冊會計師通過了解認(rèn)為被審計單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊會計師決定依賴其內(nèi)部控制，并對被審計單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯報風(fēng)險評價為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財務(wù)報表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊會計師可能被認(rèn)為負(fù)有(　)的責(zé)任。

　　A.普通過失

　　B.重大過失

　　C.推定欺詐

　　D.欺詐

　　2.在審計中，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應(yīng)認(rèn)定注冊會計師(　)。

　　A.負(fù)有違約責(zé)任

　　B.沒有過失

　　C.負(fù)有重大過失

　　D.負(fù)有普通過失

　　3.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計失敗的表述中錯誤的是(　)。

　　A.經(jīng)營失敗不一定會導(dǎo)致審計失敗

　　B.審計失敗是注冊會計師由于沒有完全遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見

　　C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期

　　D.審計風(fēng)險不是審計失敗

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.在審計業(yè)務(wù)中，對存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計準(zhǔn)則的基本要求。A注冊會計師在審計某公司財務(wù)報表時，沒有對存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計報告。如果注冊會計師協(xié)會在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定A違反審計準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有(　)。

　　A.A不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求

　　B.被審計單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低

　　C.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計單位的限制，A注冊會計師并無過失

　　D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序

　　2.下列關(guān)于會計師事務(wù)所和注冊會計師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠?　)。

　　A.違約、過失和欺詐是引起注冊會計師的法律責(zé)任的重要原因

　　B.對會計師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償

　　C.對注冊會計師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書以及罰款

　　D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊會計師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊會計師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任

　　三、簡答題

　　1.在相關(guān)司法解釋中，是如何規(guī)定會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的?

　　單選題答案：

　　1　　 答案：A

　　說明：由于被審計單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊會計師沒有過失或具有普通過失。

　　2　　 答案：B

　　說明：注冊會計師嚴(yán)格遵守了審計準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認(rèn)定注冊會計師沒有過失，因?yàn)樽�冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

　　3　　 答案：B

　　說明：審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見，包括注冊會計師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況。

　　多選題答案：

　　1　　 答案：BD

　　說明：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項(xiàng)A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項(xiàng)C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾;選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

　　2　　 答案：ABD

　　說明：罰款只適用于會計師事務(wù)所，不適用于注冊會計師，所以選項(xiàng)C錯誤。

　　簡答題：

　　答案：《司法解釋》第十條規(guī)定：會計師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時，應(yīng)按照下列情形處理：

　　(1)應(yīng)先由被審計單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計單位財產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。(2分)

　　(2)對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務(wù)所在其不實(shí)審計金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。(2分)

　　(3)會計師事務(wù)所對一個或者多個利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計金額為限。(2分)

　　資訊：2019年注冊會計師考試報名時間