2018注冊會計師考試《審計》備考測試試題及答案（9）

　　1.在確定鑒定業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報告業(yè)務(wù)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。

　　A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

　　B.鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取

　　C.提出結(jié)論的方式是積極方式還是消極方式

　　D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

　　【參考答案】B

　　【答案解析】教材47頁上方。區(qū)分基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)，要看鑒證對象信息是否以責(zé)任方認(rèn)定的形式為報告預(yù)期使用者獲取。在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，鑒證對象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取;在直接報告業(yè)務(wù)中，該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取。

　　2.在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的業(yè)務(wù)特征是( )。

　　A.使用的標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲得該標(biāo)準(zhǔn)

　　B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員

　　C.鑒證業(yè)務(wù)是否可以變更為非鑒證業(yè)務(wù)

　　D.鑒證業(yè)務(wù)是否可以由合理保證的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

　　【參考答案】A

　　【答案解析】教材49頁上方。在確定鑒證業(yè)務(wù)是否符合承接條件時，需要考慮5個方面的特征，本題考核的是第2個特征。

　　3.在下列預(yù)期使用者獲取鑒證標(biāo)準(zhǔn)的方式中，A注冊會計師認(rèn)為正確的是( )。

　　A.由預(yù)期使用者向責(zé)任方申請取得

　　B.由注冊會計師在鑒證報告中明確的方式表述

　　C.由注冊會計師對鑒證對象形式評價和計量標(biāo)準(zhǔn)并提供給預(yù)期使用者

　　D.由預(yù)期使用者根據(jù)判斷自行形成標(biāo)準(zhǔn)

　　【參考答案】B

　　【答案解析】教材54頁下邊。本題考核標(biāo)準(zhǔn)獲取方式中的第2種。

　　4.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是( )。

　　A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

　　B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方作出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

　　C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

　　D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

　　【參考答案】D

　　【答案解析】教材60和61頁原文的考查。注意把基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報告業(yè)務(wù)兩個條件結(jié)合考慮。

　　(二)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，在確定業(yè)務(wù)約定條款和處理業(yè)務(wù)類型變更時，A 注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　5.如果管理層或治理層在擬議的審計業(yè)務(wù)約定條款中對審計工作范圍施加限制，并且這種限制將導(dǎo)致A注冊會計師無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，A 注冊會計師正確的做法是( )。

　　A.在實施審計程序后，出具無法表示意見的審計報告

　　B.在實施審計程序后，針對可審計部分出具審計報告

　　C.告知管理層，不能將該項業(yè)務(wù)作為審計業(yè)務(wù)予以承接

　　D.與管理層協(xié)商，將該項業(yè)務(wù)變更為簡要財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

　　【參考答案】C

　　【答案解析】教材161頁的考查。注意不要和A選項混淆。題目考查的是在“擬議的業(yè)務(wù)約定條款”中就發(fā)現(xiàn)存在這種無法發(fā)表審計意見的限制，此時首先考慮不能作為審計業(yè)務(wù)予以承接，而不是還要實施程序，出具無法表示意見的報告。

　　6.如果是連續(xù)審計業(yè)務(wù)，在下列情況下，需要A注冊會計師提醒甲公司管理層關(guān)注或修改現(xiàn)有業(yè)務(wù)的約定條款的是( )。

　　A.注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

　　B.注冊會計師更換兩名審計助理人員

　　C.甲公司對上期財務(wù)報表作出重述

　　D.甲公司高級管理人員近期發(fā)生變動

　　【參考答案】D

　　【答案解析】教材161頁原文的考查。對連續(xù)審計中，需要重新簽訂業(yè)務(wù)約定術(shù)教材給出了6種情況，本題考查的是第3種。

　　7.在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，A注冊會計師認(rèn)為合理的理由是( )。

　　A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

　　B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

　　C.甲公司提出大幅度削減審計費(fèi)用

　　D.甲公司對原來要求的審計業(yè)的性質(zhì)存在誤解

　　【參考答案】D

　　【答案解析】教材161頁，可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種。

　　8.如果認(rèn)為將審計業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報告時，A注冊會計師正確的做法是( )。

　　A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)業(yè)行工作

　　B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務(wù)

　　C.在審閱報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由

　　D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務(wù)的任何情況

　　【參考答案】D

　　【答案解析】為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應(yīng)提及原來審計業(yè)務(wù)的任何情況。

　　(三)A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表。在確定重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　9.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時，A注冊會計師通常無需考慮的因素是( )。

　　A.財務(wù)報表要素

　　B.財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　C.財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊需求

　　D.甲公司所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

　　【參考答案】C

　　【答案解析】教材172頁。我們在確定重要性時，需要站在所有預(yù)期使用者的角度來考慮，不能站在個別使用者特殊的角度去考慮。

　　(四)多選題第2個大題的第3小題考點(diǎn)基本相同。在2010年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書之《應(yīng)試指南•注會審計》102頁第9題、《經(jīng)典題解•注會審計》81頁第9題均有所體現(xiàn)，同時，在(會計網(wǎng)校)2010年《注會審計》基礎(chǔ)班、習(xí)題班練習(xí)中心中均有所涉及。

　　10.在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中，A注冊會計師認(rèn)為錯誤的是( )。

　　A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

　　B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其評估為重大

　　C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)

　　D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響及其形成原因

　　【參考答案】A

　　【答案解析】教材173頁第2自然段，注冊會計師在確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。