第四章 審計抽樣

　　一、單項選擇題

　　1.在對甲公司財務(wù)報表實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，A注冊會計師應(yīng)該界定為錯報的是(　　)。

　　A.甲公司應(yīng)付賬款中記錄了一筆應(yīng)付租入包裝物的租金

　　B.甲公司財務(wù)報表上列示的客戶在資產(chǎn)負(fù)債表日前支付、甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后才收到的應(yīng)收賬款

　　C.甲公司營業(yè)收入賬簿記錄中，將銷售給乙公司的貨物收入記在了丙公司名下

　　D.對于面臨的未決訴訟，甲公司賬面上確認(rèn)了250萬元的預(yù)計負(fù)債，A注冊會計師研究相關(guān)情形后認(rèn)為應(yīng)該確認(rèn)230萬元，已知A注冊會計師為甲公司做出的會計估計確認(rèn)了30萬元的可接受差異額

　　2.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用審計抽樣時，更應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險是(　　)。

　　A.信賴不足風(fēng)險

　　B.信賴過度風(fēng)險

　　C.誤受風(fēng)險

　　D.誤拒風(fēng)險

　　3.A注冊會計師對甲公司2016年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在審計應(yīng)付賬款項目時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司有25家供應(yīng)商，甲公司的內(nèi)部控制規(guī)定在每月月末向供應(yīng)商寄發(fā)對賬單，核對本單位賬簿記錄中的記載是否正確。A注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣方法對甲公司該項控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測試，那么A注冊會計師應(yīng)參照(　　)的控制執(zhí)行頻率來確定樣本規(guī)模。

　　A.1次/月度

　　B.1次/周

　　C.1次/日

　　D.每日數(shù)次

　　4.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是(　　)。

　　A.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　B.每一張付款憑單

　　C.每一張付款憑單中的每一筆款項

　　D.每一張現(xiàn)金付款憑證

　　5.運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結(jié)論的抽樣方法是(　　)。

　　A.PPS抽樣

　　B.傳統(tǒng)變量抽樣

　　C.非統(tǒng)計抽樣

　　D.屬性抽樣

　　6.下列關(guān)于預(yù)計總體誤差的說法中，正確的是(　　)。

　　A.以前對被審計單位的審計經(jīng)驗不能夠作為確定本期預(yù)計總體誤差的基礎(chǔ)

　　B.即使預(yù)計總體誤差超過了可容忍誤差，但考慮到職業(yè)判斷存在局限性，我們?nèi)钥梢越邮芸傮w

　　C.預(yù)計總體誤差越大，可容忍誤差越小

　　D.預(yù)計總體誤差與樣本規(guī)模呈同向變動

　　7.下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益

　　B.統(tǒng)計抽樣能夠客觀地計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險

　　C.非統(tǒng)計抽樣也必須考慮抽樣風(fēng)險，但無法精確地測定抽樣風(fēng)險

　　D.執(zhí)行非統(tǒng)計抽樣需要運用職業(yè)判斷，而執(zhí)行統(tǒng)計抽樣不需要運用職業(yè)判斷

　　8.在細(xì)節(jié)測試中，以下因素中對樣本規(guī)模幾乎沒有影響的是()。

　　A.預(yù)計總體錯報

　　B.可接受的誤受風(fēng)險

　　C.總體規(guī)模

　　D.可容忍錯報

　　9.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

　　B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

　　C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

　　D.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

　　10.注冊會計師對應(yīng)收賬款項目進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款賬面金額是10000萬元，選取的非統(tǒng)計抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200萬元，則利用比率法推斷總體的錯報金額是(　　)萬元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.1000

　　D.200

　　11.在細(xì)節(jié)測試中，如果總體項目存在重大的變異性，注冊會計師可以考慮將總體分層以提高審計效率，下列有關(guān)分層的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.分層后每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成

　　B.在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層

　　C.對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，可以推斷整體項目的結(jié)果

　　D.如果注冊會計師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對每層分別推斷錯報

　　12.以下選樣方法中，只能用于非統(tǒng)計抽樣的是(　　)。

　　A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣

　　B.系統(tǒng)選樣

　　C.隨意選樣

　　D.計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣

　　13.注冊會計師希望從2000張編號為0001～2000的支票中抽取50張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到的第4個樣本號為(　　)。

　　A.0020

　　B.0060

　　C.1940

　　D.1980

　　14.在細(xì)節(jié)測試中，運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果，調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者很接近，注冊會計師以下做法中不正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師通常得出總體可以接受的結(jié)論

　　B.提請管理層對已識別的錯報和存在更多錯報的可能性進(jìn)行調(diào)查，并在必要時予以調(diào)整

　　C.修改進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

　　D.注冊會計師通常得出總體實際錯報大于可容忍錯報的結(jié)論

　　15.在細(xì)節(jié)測試中，(　　)是實際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運用。

　　A.預(yù)計總體錯誤

　　B.可容忍錯報

　　C.可容忍偏差率

　　D.可接受的抽樣風(fēng)險

　　16.在細(xì)節(jié)測試中應(yīng)用審計抽樣時，與樣本規(guī)模呈同向變動的因素是(　　)。

　　A.可接受的誤受風(fēng)險

　　B.可容忍錯報

　　C.預(yù)計總體偏差率

　　D.總體變異性

　　17.下列關(guān)于PPS抽樣優(yōu)點的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用

　　B.PPS抽樣的樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的預(yù)計變異性

　　C.在PPS抽樣中，對零余額或負(fù)余額項目的選取，需要在設(shè)計時特別考慮

　　D.PPS抽樣自動分層

　　18.注冊會計師要測試被審計單位2016年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進(jìn)行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是(　　)。

　　A.該單位2016年12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

　　B.該單位2016年12月所有應(yīng)支付未支付的票據(jù)

　　C.該單位2016年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù)

　　D.該單位2016年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)

　　19.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉后，將調(diào)整后的推斷的總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險

　　B.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較

　　C.注冊會計師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較

　　D.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較

　　20.A注冊會計師審計甲公司2016年度財務(wù)報表，在審計其他應(yīng)收款項目時采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含250個項目，總體賬面金額為400000元，A注冊會計師選取了60個項目作為樣本，樣本賬面金額為150000元，樣本審定金額為120000元，則下列說法中，不正確的是(　　)。

　　A.運用均值估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元

　　B.運用差額估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估125000元

　　C.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為高估80000元

　　D.運用比率估計抽樣方法得出的總體推斷錯報為低估100000元