14.下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，并得到一貫運(yùn)用，以及會(huì)計(jì)估計(jì)或作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)并測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)—— —審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第15條;選項(xiàng)BCD均屬于風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段實(shí)施的審計(jì)程序，參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號(hào)—— —審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)(包括公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露》第17、18條。

　　15.下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(但不得在審計(jì)報(bào)告日前)，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　B.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行責(zé)任的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計(jì)證據(jù)是不充分的

　　C.如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該合理信賴獲取的其他審計(jì)證據(jù)

　　D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，且書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間;選項(xiàng)B正確，這是因?yàn)�，僅憑其他審計(jì)證據(jù)不能判斷管理層是否在認(rèn)可并理解其責(zé)任的基礎(chǔ)上，編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了相關(guān)信息;選項(xiàng)C，如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題，而不是直接信賴其他審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該發(fā)表無(wú)法表示意見，而不是保留意見。

　　16.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)�專家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，可在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。參看《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1241號(hào)—— —對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。

　　17.下列舞弊因素中，屬于在舞弊“機(jī)會(huì)”方面可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

　　B.管理層存在較大的業(yè)績(jī)壓力，例如，較上市前相比，被審計(jì)單位上市后的業(yè)績(jī)將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測(cè)指標(biāo)

　　C.管理層和治理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，個(gè)人薪酬(如獎(jiǎng)金、股票期權(quán)、基于盈利水平的薪酬計(jì)劃﹚與被審計(jì)單位的盈利狀況緊密相關(guān)

　　D.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)ABC屬于舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力因素。

　　18.下列與期初存貨余額相關(guān)的表述中，正確的是()。

　　A.未能對(duì)期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制

　　B.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，應(yīng)考慮發(fā)表無(wú)法表示意見

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，盡管未能對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制;選項(xiàng)B，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，或者會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

　　19.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保證程度的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證

　　C.代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)不提供任何水平的保證

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其不提供任何水平的保證。參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)—— —對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》第三條規(guī)定。

　　20.列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，其與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　B.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定。此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)，如經(jīng)濟(jì)蕭條

　　D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。

　　21.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在確定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意

　　B.在允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱審計(jì)工作底稿前，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向其取得確認(rèn)函

　　C.如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委托

　　D.當(dāng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)投標(biāo)方式承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有參與投標(biāo)的會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的詢問(wèn)進(jìn)行答復(fù)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否允許后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)工作底稿，或向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供哪些審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自主確定。

　　22.下列關(guān)于對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2015年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2015年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。管理層在編制2015年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是2015年7月1日至2016年6月30日止這個(gè)期間

　　B.如果存在多項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為發(fā)表無(wú)法表示意見是適當(dāng)?shù)?/P>

　　C.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

　　D.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。

　　23.下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是()。

　　A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)�存在單�?xiàng)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露

　　B.對(duì)審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制

　　C.上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。

　　24.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制和控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

　　C.通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序

　　D.重新執(zhí)行程序?qū)�屬于控制測(cè)試

　　【答案】B

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的是所有與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非被審計(jì)單位所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制。

　　25.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，實(shí)施不恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)證明這些信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

　　B.測(cè)試被審計(jì)單位在報(bào)告期末做出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

　　C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

　　D.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【答案】A

　　【解析】針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，而選項(xiàng)A屬于常規(guī)程序，不能增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。