1、甲注冊會計師在對A公司2013年度財務(wù)報表審計過程中，擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，下列事項中，注冊會計師必須考慮的是( )。

　　A.自動化控制和手工控制的比例

　　B.信息系統(tǒng)是企業(yè)外購還是自行研發(fā)的

　　C.內(nèi)部控制的有效程度

　　D.相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

　　【答案】D

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。如果擬依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告，注冊會計師必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。

　　2、企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建.記錄.處理和報告各項交易，以衡量和審查自身的財務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn).負(fù)債及所有者權(quán)益。其中創(chuàng)建指的是( )。

　　A.企業(yè)可以采取手工或自動的方式來創(chuàng)建各項交易信息

　　B.信息系統(tǒng)識別并保留交易及事項的相關(guān)信息

　　C.企業(yè)可以采取手工或自動的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯.確認(rèn).計算.衡量.估價.分析.匯總和調(diào)整

　　D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財務(wù)報告和其他信息，并運(yùn)用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財務(wù)業(yè)績及其他方面的職能

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。選項B是記錄的定義;選項C是處理的定義;選項D是報告的定義。

　　3、下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質(zhì)疑的是( )。

　　A.信息技術(shù)生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

　　B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

　　C.交易沒有得到適當(dāng)文件記錄的支持

　　D.通過函證發(fā)現(xiàn)賬簿記錄存在差異

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)與財務(wù)報告的關(guān)系。選項A表明應(yīng)用控制有效;選項BCD均表明存在重大錯報或重大錯報風(fēng)險。

　　4、下列有關(guān)信息系統(tǒng)審計范圍的表述中正確的是( )。

　　A.信息系統(tǒng)經(jīng)常運(yùn)行出錯，應(yīng)該擴(kuò)大對信息系統(tǒng)的審計范圍

　　B.信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小

　　C.信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計范圍越小

　　D.某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計范圍越小

　　【答案】A

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)審計范圍的確定。選項B，信息系統(tǒng)越復(fù)雜，對信息系統(tǒng)的審計范圍應(yīng)越大;選項C，信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模越大，對信息系統(tǒng)的審計范圍越大;選項D，某流程越涉及大量操作及決策活動，對該流程的審計范圍越大。

　　5、在控制測試中，注冊會計師對選取的樣本項目實施審計程序時可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是( )。

　　A.如果注冊會計師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代

　　B.注冊會計師對未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似

　　C.有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時注冊會計師應(yīng)直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序

　　D.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲�程序，就要考慮在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是在控制測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣——樣本選取。有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進(jìn)行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結(jié)果是，注冊會計師可能認(rèn)為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。在這種情況下，注冊會計師要重估重大錯報風(fēng)險并考慮是否有必要繼續(xù)進(jìn)行測試，而不是直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序。

　　6、下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是( )。

　　A.該方法屬于細(xì)節(jié)測試中使用的非統(tǒng)計抽樣

　　B.注冊會計師是對總體中的貨幣單元實施檢查

　　C.總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額(規(guī)模)成比例

　　D.如果總體的錯報率低于10%，注冊會計師可以實施PPS抽樣，這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求

　　【答案】C

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣(PPS抽樣)。選項A，PPS抽樣屬于細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣;選項B，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查;選項D，注冊會計師進(jìn)行PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規(guī)模在2 000以上。

　　7、下列關(guān)于信息技術(shù)對審計的影響的相關(guān)說法中，錯誤的是( )。

　　A.隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變

　　B.信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

　　C.信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)

　　D.人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計程序

　　【答案】B

　　【解析】本題考查的知識點(diǎn)是信息技術(shù)審計范圍的確定。選項B，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。