第二章 審計計劃

　　一、單選題

　　1.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)開始時應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動，以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動的說法中錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)評價承接審計業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　B.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

　　D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制程序是控制重大錯報風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)

　　2.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的不包括(　　)。

　　A.確定被審計單位財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險

　　B.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

　　C.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

　　D.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

　　3.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是一項非常重要的初步業(yè)務(wù)活動，以下關(guān)于注冊會計師對該項初步業(yè)務(wù)活動的理解錯誤的是(　　)。

　　A.評價遵守職業(yè)道德要求的工作貫穿審計業(yè)務(wù)的全過程

　　B.在連續(xù)審計業(yè)務(wù)中，評價遵守職業(yè)道德要求的工作通常在上期審計工作結(jié)束后不久或?qū)⒁�結(jié)束時就已經(jīng)開始了

　　C.評價遵守職業(yè)道德要求的情況與保持客戶關(guān)系及具體審計業(yè)務(wù)的活動應(yīng)當(dāng)安排在其他審計工作之前

　　D.注冊會計師應(yīng)在與被審計單位就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見后，開始執(zhí)行評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的工作

　　4.下列關(guān)于管理層責(zé)任的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.在執(zhí)行審計工作的前提中，需要特別提及公允列報或特別提及管理層負有使財務(wù)報表實現(xiàn)公允反映的責(zé)任

　　B.管理層有責(zé)任允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

　　C.管理層應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表的編制以及相關(guān)內(nèi)部控制承擔(dān)責(zé)任

　　D.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作時，可以代替管理層維護編制財務(wù)報表所需的內(nèi)部控制

　　5.注冊會計師審計財務(wù)報表的標(biāo)準是(　　)。

　　A.審計準則

　　B.被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　C.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　D.通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

　　6.注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是(　　)。

　　A.管理層已認可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

　　B.注冊會計師已經(jīng)開展了初步業(yè)務(wù)活動

　　C.被審計單位的財務(wù)報表不存在重大錯報

　　D.注冊會計師對財務(wù)報表的編制承擔(dān)責(zé)任

　　7.如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分的注冊會計師，在決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書時，不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.組成部分注冊會計師的委托人

　　B.是否對組成部分單獨出具審計報告

　　C.審計收費金額

　　D.組成部分管理層相對于母公司的獨立程度

　　8.如果注冊會計師認為將審計業(yè)務(wù)變更為代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具代編財務(wù)信息報告時，注冊會計師正確的做法是(　　)。

　　A.在報告中說明業(yè)務(wù)變更的合理理由，但不提及原審計業(yè)務(wù)和已執(zhí)行的程序

　　B.在報告中提及原審計業(yè)務(wù)，但不提及已執(zhí)行的工作

　　C.在報告中提及原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

　　D.在報告中不提及原審計業(yè)務(wù)和已執(zhí)行的程序

　　9.注冊會計師在審計中確定重要性水平時，需要選擇基準，以下關(guān)于基準的選擇，不合理的是(　　)。

　　A.稅前利潤

　　B.凈資產(chǎn)

　　C.營業(yè)外收入

　　D.毛利

　　10.以下關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃的關(guān)系的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前

　　B.對其中一項的決定可能會影響甚至改變對另外一項的決定

　　C.總體審計策略用以指導(dǎo)具體審計計劃的制定

　　D.應(yīng)根據(jù)總體審計策略制定具體審計計劃，而不應(yīng)根據(jù)具體審計計劃調(diào)整總體審計策略

　　11.計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程。下列關(guān)于審計過程中對計劃的更改的說法中，錯誤的是(　　)。

　　A.未預(yù)期的事項、條件的變化以及獲取的審計證據(jù)等可能導(dǎo)致注冊會計師對總體審計策略和具體審計計劃作出更新和修改

　　B.一旦計劃被更新和修改，審計工作也就應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)的修正

　　C.當(dāng)注冊會計師之后注意到的信息與計劃審計程序時獲知的信息存在重大差異時，可能需要基于修正后的風(fēng)險評估結(jié)果，對審計計劃作出修改

　　D.后面階段的工作過程可能發(fā)現(xiàn)需要對已制定的相關(guān)計劃進行相應(yīng)的更新和修改，但是這些更新和修改不應(yīng)當(dāng)涉及重要的事項

　　12.在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所的規(guī)模和復(fù)雜程度

　　B.審計收費

　　C.獨立性要求

　　D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

　　13.注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定總體審計策略，在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮的事項不包括(　　)。

　　A.審計的范圍和方向

　　B.報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通的性質(zhì)

　　C.審計資源

　　D.計劃實施的進一步審計程序

　　14.下列從編制和列報財務(wù)報表的角度理解重要性的概念的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.如果合理預(yù)期錯報(包括漏報)單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟決策，則通常認為錯報是重大的

　　B.由于不同財務(wù)報表使用者對財務(wù)信息的需求可能差異很大，因此應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響

　　C.對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響

　　D.判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的

　　15.下列關(guān)于重要性概念的理解中，不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量兩個方面合理確定重要性水平

　　B.在根據(jù)被審計單位的特定情況考慮是否存在特定類別交易、賬戶余額或披露以確定其重要性時，注冊會計師不需要考慮治理層和管理層的看法和預(yù)期

　　C.在確定重要性水平時，不需要考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

　　D.如果審計過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計師可能需要修改財務(wù)報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平

　　16.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是(　　)。

　　A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)

　　B.如果一項錯報連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，但是單獨不影響財務(wù)報表使用者的抉擇，則該項錯報不是重大的

　　C.重要性的確定離不開職業(yè)判斷

　　D.較小金額錯報的累積結(jié)果，可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

　　17.在審計過程中，注冊會計師修改重要性水平的理由不合理的是(　　)。

　　A.約定的審計收費發(fā)生變化

　　B.審計過程中情況發(fā)生重大變化

　　C.獲取新信息

　　D.被審計單位及其經(jīng)營發(fā)生變化

　　18.被審計單位近年來經(jīng)營狀況大幅度波動，則下列注冊會計師用于確認重要性的基準最恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.成本與營業(yè)費用總額

　　B.凈資產(chǎn)

　　C.經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤

　　D.營業(yè)收入

　　19.在確定計劃的重要性水平時，注冊會計師不需要考慮的因素是(　　)。

　　A.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

　　B.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

　　C.與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

　　D.對被審計單位及其環(huán)境的了解

　　20.以下各項不屬于確定重要性基準應(yīng)該考慮的因素的是(　　)。

　　A.基準的相對波動性

　　B.財務(wù)報表要素

　　C.被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境

　　D.個別財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目

　　21.下列關(guān)于注冊會計師在審計過程中運用實際執(zhí)行的重要性的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目實施進一步審計程序

　　B.對于存在低估風(fēng)險的財務(wù)報表項目，不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序

　　C.在實施實質(zhì)性分析程序時，確定的可接受的差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性

　　D.在運用審計抽樣實施細節(jié)測試時，可以將可容忍錯報的金額設(shè)定為高于或等于實際執(zhí)行的重要性

　　22.下列選項中，關(guān)于錯報的理解不正確的是(　　)。

　　A.錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

　　B.注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理的判斷或?qū)�會計政策作出不恰�?dāng)?shù)倪x擇和運用可能導(dǎo)致錯報

　　C.確定尚未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師應(yīng)將可容忍錯報包括在內(nèi)

　　D.明顯微小錯報不需要累積

　　23.以下關(guān)于錯報的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.事實錯報是毋庸置疑的錯報

　　B.判斷錯報是注冊會計師認為管理層對會計估計作出不合理判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運用會計政策而導(dǎo)致的差異

　　C.判斷錯報包括通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經(jīng)識別的具體錯報

　　D.累積的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報

　　24.下列關(guān)于注冊會計師對明顯微小錯報臨界值的考慮中，正確的是(　　)。

　　A.如果預(yù)期被審計單位存在數(shù)量較多、金額較小的錯報，可能考慮采用較高的臨界值

　　B.注冊會計師確定的明顯微小錯報臨界值通常不超過財務(wù)報表整體重要性的5%

　　C.注冊會計師可能將明顯微小錯報的臨界值確定為財務(wù)報表整體重要性的3%-5%

　　D.如果注冊會計師認為有必要單獨為重分類錯報確定一個更高的臨界值，那么明顯微小錯報臨界值可能超過5%