二、多項選擇題

　　1.會計師事務(wù)所針對任何存在形式的審計工作底稿設(shè)計和實施適當?shù)目刂疲�以實現(xiàn)以下(　　)目的。

　　A.使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

　　B.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，保護信息的完整性和安全性

　　C.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

　　D.只允許項目組成員為適當履行職責而接觸審計工作底稿

　　2.審計工作底稿通常包括的內(nèi)容有(　　)。

　　A.制定的總體審計策略、具體審計計劃

　　B.重大事項概要

　　C.已被取代的審計工作底稿的草稿

　　D.存在印刷錯誤而作廢的文本

　　3.確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素有(　　)。

　　A.會計師事務(wù)所的規(guī)模和復雜程度

　　B.擬實施審計程序的性質(zhì)

　　C.已獲取的審計證據(jù)的重要程度

　　D.審計方法和使用的工具

　　4.以下各項中，屬于審計工作底稿要素的有(　　)。

　　A.審計標識及其說明

　　B.索引號及編號

　　C.審計結(jié)論

　　D.復核者姓名及復核日期

　　5.注冊會計師記錄審計過程時，選取的以下具體項目或事項的識別特征，恰當?shù)挠?　　)。

　　A.對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可以以訂購單中供應商的名稱作為測試訂購單的識別特征

　　B.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征

　　C.對于觀察程序，注冊會計師以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責任、觀察的地點和時間作為識別特征

　　D.識別特征具有唯一性，不會因?qū)徲嫵绦虻男再|(zhì)和測試的項目或事項不同而不同

　　6.注冊會計師應當記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項的討論，以下應作為重大事項的有(　　)。

　　A.重大的管理層舞弊

　　B.修正以前評估的重大錯報風險

　　C.實施的必要審計程序

　　D.導致出具非標準審計報告的事項

　　7.將分散在審計工作底稿中的重大事項匯總在重大事項概要中有助于(　　)。

　　A.幫助注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響

　　B.便于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項

　　C.能夠解釋注冊會計師得出的結(jié)論并提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.有利于有效地復核和檢查審計工作底稿

　　8.以下與具體項目審計工作底稿的編制人員和復核人員及其執(zhí)行日期相關(guān)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.通常要在每一張審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期

　　B.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和完成該項審計工作的日期

　　C.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿中注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員以及完成該項審計工作的日期

　　D.在某些情況下，可能只需要在審計工作底稿的第一頁記錄審計工作的執(zhí)行人員和復核人員并注明日期

　　9.下列關(guān)于變動審計工作底稿的說法中，正確的有(　　)。

　　A.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論、

　　B.在歸檔期間可以對審計工作底稿進行事務(wù)性的變動

　　C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不能變動審計工作底稿

　　D.歸檔期間如果發(fā)現(xiàn)例外情況，注冊會計師可能需要按照相關(guān)要求實施新的或追加審計程序

　　10.典型的審計檔案結(jié)構(gòu)包括以下(　　)方面。

　　A.溝通和報告相關(guān)工作底稿

　　B.審計完成階段工作底稿

　　C.審計計劃階段工作底稿

　　D.特定項目審計程序表

　　11.審計工作底稿歸檔的期限可能有(　　)。

　　A.審計報告日后九十天內(nèi)

　　B.審計報告日后六十天內(nèi)

　　C.審計業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)

　　D.審計業(yè)務(wù)中止后的九十天內(nèi)

　　12.在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有(　　)。

　　A.注冊會計師實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分

　　B.財務(wù)報表報出日后，被審計單位因自然災害遭受損失

　　C.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序

　　D.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導致注冊會計師得出新的結(jié)論

　　三、簡答題

　　1.A注冊會計師是甲公司(上市公司)2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，在實施審計工作過程中，A注冊會計師和其他項目組成員需要編制、復核和利用審計工作底稿，A注冊會計師于2015年3月10日完成了審計工作并出具了審計報告，相關(guān)情況如下：

　　(1)為了便于復核，A注冊會計師要求將電子形式的審計工作底稿打印成紙質(zhì)形式的工作底稿，并將電子形式的審計工作底稿與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔。將轉(zhuǎn)化成的紙質(zhì)形式的工作底稿單獨保存。

　　(2)審計項目組成員B認為執(zhí)行審計過程中使用的分析表和問題備忘錄不構(gòu)成審計證據(jù)，不應當屬于審計工作底稿，因此未將其進行歸檔保存。

　　(3)審計項目組成員C采用審計抽樣的方法從2014年4月1日至財務(wù)報表日的發(fā)運憑證中選取樣本進行測試。審計工作底稿記錄的識別特征是“對2014年4月1日至2014年12月31日生成的發(fā)運憑證，從第0001號發(fā)運憑證開始系統(tǒng)抽取”。

　　(4)雖然最初確定的財務(wù)報表的重要性與最終確定的重要性不同，但是A注冊會計師認為應該完整地記錄整個審計過程，所以對重要性初步思考的記錄也作為審計工作底稿保存。

　　(5)在編制采購業(yè)務(wù)審計工作底稿時，由于甲公司對訂購單僅以序列號進行編號，項目組成員D直接將該號碼作為識別特征。

　　(6)審計項目組成員E編制了應收賬款函證的審計工作底稿。審計工作底稿顯示，詢證函回函共有35份，第一份詢證函回函索引號以ZD-1-2/36表示，并以此類推。應收賬款函證核對表的索引號為ZD-1-1/36。項目組成員E僅在第一份詢證函回函上簽名并注明日期。

　　要求：針對上述情況，逐項指出項目合伙人和其他項目組成員的做法是否存在不當之處，如果存在不當之處，簡要說明理由。

　　2.B注冊會計師負責對甲公司2014年度財務(wù)報表進行審計。在編制審計工作底稿時，B注冊會計師的相關(guān)觀點如下：

　　(1)B注冊會計師認為會計師事務(wù)所針對審計工作底稿設(shè)計和實施的適當控制應當保護信息的完整性和安全性，因而需要防止改動審計工作底稿。

　　(2)甲公司的風險投資部經(jīng)理S雖然沒有審計實務(wù)經(jīng)驗，但是了解審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，B注冊會計師認為S屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士。

　　(3)為了明確責任，審計工作底稿的編制者和復核者都應在工作底稿上簽名并注明日期。B注冊會計師認為，如果審計工作底稿數(shù)量特別大，經(jīng)會計師事務(wù)所批準，編制者和復核者可以僅在審計工作底稿的第一頁上簽名并注明日期。

　　(4)B注冊會計師認為在歸檔期間對審計工作底稿的事務(wù)性變動主要包括：刪除和廢棄被取代的審計工作底稿;對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引;對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可。

　　(5)B注冊會計師認為審計工作底稿除了包括總體審計策略和具體審計計劃等之外，還包括管理建議書和業(yè)務(wù)約定書等，但審計工作底稿不能代替甲公司的會計記錄。

　　要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出B注冊會計師的觀點是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

　　3.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師是項目合伙人，針對審計工作底稿歸檔期間和歸檔之后的相關(guān)事項，A注冊會計師的觀點和做法如下：

　　(1)2015年4月15日，A注冊會計師出具了審計報告，并要求審計項目組于7月15日將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

　　(2)甲公司因為增加注冊資本而變更了營業(yè)執(zhí)照，A注冊會計師替換了舊營業(yè)執(zhí)照復印件，并將舊營業(yè)執(zhí)照復印件廢棄。

　　(3)2015年7月18日，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)存貨監(jiān)盤工作底稿記錄不充分，因而私下修改了部分審計工作底稿，且沒有記錄相關(guān)修改事宜。

　　(4)在整理審計工作底稿時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2012年度審計甲公司時的部分審計工作底稿不再具有使用價值，A注冊會計師決定銷毀這部分審計工作底稿。

　　(5)在歸檔期間，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)了例外情況，并根據(jù)期后事項的相關(guān)規(guī)定，對例外事項實施了追加審計程序。

　　要求：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，逐項指出A注冊會計師的相關(guān)觀點和做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。