6 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年5月5日完成了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的所有審計(jì)工作底稿的歸檔。下列事項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是(　)。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果記錄不充分

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施了函證程序，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對(duì)函證的結(jié)果記錄不充分

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后獲知2013年度接受捐贈(zèng)的一項(xiàng)大額固定資產(chǎn)沒(méi)有入賬

　　D.2014年5月10日得知被審計(jì)單位于2014年2月15日銷(xiāo)售的部分貨物被退回

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不會(huì)引起審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。

　　7 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)單位的大股東長(zhǎng)期占用其巨額資金，導(dǎo)致被審計(jì)單位資金周轉(zhuǎn)困難，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮。被審計(jì)單位管理層已采取一些改善措施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施以下審計(jì)程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，其中不正確的是(　　)。

　　A.與管理層分析和討論現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)、盈利預(yù)測(cè)以及其他相關(guān)預(yù)測(cè)

　　B.如果管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)價(jià)期間少于自大股東占用巨額資金之日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)價(jià)期間延伸至12個(gè)月

　　C.與管理層分析、討論最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.閱讀股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議以及相關(guān)委員會(huì)會(huì)議有關(guān)財(cái)務(wù)困難的記錄

　　參考答案：B

　　參考解析：管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，即財(cái)務(wù)報(bào)表日后十二個(gè)月。

　　8 對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大違反法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A.與適當(dāng)層次的管理層溝通

　　B.與治理層溝通

　　C.與被審計(jì)單位的律師溝通

　　D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告

　　參考答案：B

　　參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將注意到的違反法規(guī)行為盡快與治理層溝通，或獲取治理層已獲知違反法規(guī)行為的審計(jì)證據(jù)。如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。如果懷疑違反法規(guī)行為涉及高級(jí)管理人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位內(nèi)部的審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告。

　　9 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司的銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列程序中錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函

　　B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序，包括余額為零的銀行存款賬戶(hù)

　　C.銀行詢(xún)證函由A公司蓋章后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查無(wú)誤后發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則直接認(rèn)定銀行存款余額正確

　　參考答案：D

　　參考解析：選項(xiàng)D，即使函證結(jié)果表明不存在差異，也有可能存在銀行未收的款項(xiàng)而企業(yè)沒(méi)有入賬的情況，所以不能直接確認(rèn)銀行存款余額是正確的。

　　10 下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是(　)。

　　A.為降低變異性，減少樣本量，應(yīng)當(dāng)對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層

　　B.與低估的賬戶(hù)相比，高估的賬戶(hù)被抽取的可能性更小

　　C.每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同

　　D.余額為零的賬戶(hù)沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

　　參考答案：D

　　參考解析：在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶(hù)被選中的機(jī)會(huì)相同。余額為零的賬戶(hù)是沒(méi)有被抽取的機(jī)會(huì)的，所以選項(xiàng)D是正確的。